Akuntansi untuk pinjaman dalam akuntansi. pinjaman jangka pendek. pinjaman bank

Akuntansi - prosedur di mana daftar layanan keuangan perusahaan mencerminkan transaksi bisnis yang terkait dengan pinjaman dan pinjaman. Apa spesifik catatan ini? Melalui apa posting di akuntansi tercermin kewajiban jangka panjang dan kredit jangka pendek dan pinjaman?

Apa perbedaan antara pinjaman dan pinjaman?

Untuk mulai dengan, kita akan mempelajari beberapa aspek teoritis akuntansi untuk kewajiban yang bersangkutan. Jadi, sebelum kita mempertimbangkan bagaimana perhitungan pinjaman dan pinjaman dalam akuntansi diterapkan, adalah mungkin untuk mempelajari perbedaan di antara keduanya. Kriteria ini dapat diidentifikasi dengan mengacu pada ketentuan hukum perdata Rusia.

Mengenai pinjaman: sesuai dengan kesepakatan, satu pihak yang bertindak sebagai pemberi pinjaman menyerahkan kepemilikan entitas ekonomi lain - peminjam, uang atau sumber daya lainnya, dan setelah beberapa saat kedua mengembalikan properti pertama atau setara dengannya.

Perjanjian pinjaman dapat ditandatangani oleh organisasi dan individu. Kesepakatan ini harus disimpulkan secara tertulis, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang.

Suatu pihak dalam perjanjian pinjaman biasa dapat menjadi warga negara atau organisasi manapun. Operasi jenis yang sesuai tidak berlisensi dan, sebagai aturan, tidak terbatas. Sesuai peraturan yang diatur oleh hukum perdata, misalnya, pinjaman dapat diperoleh dari pendiri atau organisasi mitra.

Pada gilirannya, pinjaman adalah pinjaman yang bisa diberikan oleh organisasi hanya dalam status lembaga keuangan yang mengasumsikan lisensi dari CBR. Pendaftaran pinjaman, pada gilirannya, dilakukan atas dasar norma-norma tidak hanya Kode Sipil Federasi Rusia, tetapi juga sumber keuangan lainnya. Namun, mereka harus diberikan hanya berdasarkan kesepakatan tertulis. Pinjaman bank umumnya dianggap mendesak dan menarik.

Kesepakatan antara lembaga keuangan dan peminjam dalam banyak kasus mengandaikan pemberian pinjaman yang sesuai dengan aset, jaminan, atau melalui kesepakatan khusus dengan perusahaan asuransi. Dengan demikian, perbedaan utama antara pinjaman dan pinjaman adalah kewajiban jenis pertama:

• Timbul karena kesimpulan dari organisasi perjanjian dengan lembaga keuangan khusus dengan lisensi dari CBR,
• Asumsikan transfer oleh pemberi pinjaman ke peminjam dalam semua kasus uang;
• Timbul karena kesimpulan antara pihak-pihak hubungan hukum dari kontrak tertulis.

Kontrak antara kreditor dan peminjam memperbaiki semua persyaratan dasar pinjaman: jumlah jumlah yang ditransfer dari satu sisi ke sisi lain, jumlah dan kondisi untuk menghitung bunga, denda.

Objek akuntansi untuk transaksi pinjaman dalam akuntansi

Mari kita pertimbangkan sekarang dengan apa objek akun kredit dan pinjaman dalam akuntansi bisa berkorelasi. Operasi bisnis utama adalah yang timbul dari pelaksanaan kontrak oleh perusahaan, yang menurutnya satu entitas - kreditur atau pemberi pinjaman - melakukan transfer, seperti yang kami catat di atas, kepada peminjam uang lain, sementara yang kedua melakukan pengembalian jumlah pertama yang diambil, dan Juga jika itu diatur oleh kesepakatan - juga bunga.

Dalam beberapa kasus, subjek kesepakatan dapat berupa objek yang nyata - real estat atau peralatan, produk intelektual (misalnya perangkat lunak). Dalam kasus yang jarang terjadi, peminjam diharapkan untuk mengembalikan jumlah yang lebih kecil daripada yang diambil berdasarkan kontrak. Sebagai aturan, hal ini dimungkinkan jika para pihak dalam kesepakatan tersebut adalah Bank Sentral negara dimana kebijakan tingkat suku bunga negatif telah diadopsi, serta kredit swasta dan organisasi keuangan. Di Rusia, tingkat kunci Bank Sentral sekarang cukup tinggi, sehingga pinjaman yang dibuat antara pelaku pasar yang berbeda hampir selalu melibatkan pembayaran bunga.

Akuntansi pinjaman dan pinjaman dalam akuntansi direalisasikan pada rekening khusus 66 dan 67. Yang pertama mencerminkan operasi pinjaman jangka pendek, yang kedua dalam jangka panjang. Urutan akuntansi yang relevan disetujui oleh sumber hukum yang terpisah - PBU 15/2008. Kami akan mempelajari secara lebih rinci bagaimana prosedur ini dilaksanakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan.

Prosedur akuntansi untuk transaksi perpajakan dalam akuntansi: peraturan peraturan

Sesuai dengan peraturan perundang-undangan, yang mana perhitungan pinjaman dan pinjaman dalam akuntansi harus dilakukan, jumlah kewajiban perusahaan - jika itu adalah peminjam, tercermin dalam daftar register berdasarkan isi kontrak dengan kreditur. Informasi tentang waktu pelunasan pinjaman juga harus diungkapkan dalam sumber pelaporan.

Pinjaman dan pinjaman diklasifikasikan ke dalam 2 jenis - jangka pendek dan jangka panjang, dan akun mereka dicatat oleh akun-akun yang tercantum di atas. Biaya yang terkait dengan pinjaman harus tercermin dalam akuntansi secara terpisah dari jumlah yang diambil berdasarkan perjanjian pinjaman. Biaya ini tercermin dalam dokumen akuntansi untuk periode di mana mereka muncul. Mereka juga harus dimasukkan secara merata dalam struktur pengeluaran lain organisasi.

Dengan menggunakan jumlah akun akuntansi khusus yang sesuai dengan jumlah pokok atau bunga yang terutang pada pinjaman jangka panjang atau jangka pendek atau pinjaman, entri akuntansi dihasilkan dengan menggunakan akun akuntansi. Mari pertimbangkan spesifisitasnya.

Akuntansi komitmen pinjaman: akun dan entri

Secara umum, seperti yang kami catat di atas, pinjaman jangka panjang dan jangka pendek dan kredit tercermin dalam akun 66 dan 67. Perhitungan analitik mengenai kewajiban yang terkait dilakukan berdasarkan klasifikasi mereka dalam kategori tertentu, dan juga terpisah (setiap pinjaman diperlakukan sebagai hubungan hukum independen).

Jumlah pokok yang harus dimiliki perusahaan adalah tetap dalam akuntansi sebagai bagian dari hutang kreditur dalam jumlah yang tercermin dalam kontrak. Juga perusahaan harus merefleksikan informasi rekening tentang dana yang diterima dalam bentuk pinjaman. Dalam laporan keuangan, jatuh tempo kewajiban juga harus dicatat.

Biaya pinjaman harus diperhitungkan secara terpisah dari jumlah pokok pinjaman mereka, dalam periode penagihan tertentu dan dengan syarat biaya lain dimasukkan ke dalam struktur . Pada saat yang sama, tidak masalah pada istilah apa dana pinjaman disediakan. Sebagai bagian dari akuntansi bunga, register akuntansi perusahaan menggunakan transaksi kredit untuk akun tersebut sebanyak 66 atau 67, dan juga sesuai dengan sumber pembayaran khusus yang tercermin.

Bunga atas kewajiban dapat dikaitkan dengan biaya input pembelian, jika jumlah pokok dari uang yang bersangkutan berhubungan langsung dengan mereka dan diinvestasikan sebelum masuknya sumber daya yang relevan. Jika kondisi ini tidak terpenuhi, maka bunga harus diperhitungkan sebagai bagian dari biaya transaksi - dengan menggunakan akun 91.

Jumlah modal yang sesuai dapat diarahkan untuk berinvestasi pada sumber daya tidak lancar. Dalam hal ini, bunga pinjaman tercermin melalui pos:

• Atas kredit rekening 08, dan juga dengan rekening utama perhitungan hutang dalam kasus ini, bunga dibayarkan sampai dana tersebut mulai beroperasi;
• Pada debit rekening 91 dan kredit rekening utama jika uang yang bersangkutan ditransfer setelah aset tetap diterima dalam produksi.

Jika pinjaman tidak dikembalikan tepat waktu atau jika bunga dibayarkan dengan kenakalan, denda dalam perjanjian pinjaman harus tercermin dalam akuntansi dengan memasang pada debit rekening 91.2.

Jadi, jika jumlah tersebut diambil secara kredit dan digunakan untuk investasi pada aset tidak lancar, maka akuntan melakukan akuntingnya melalui transaksi berikut:

• Дт 08, Кт 66 (atau 67) di buku pembukuan jika bunga pinjaman dipindahkan ke kreditur sampai pada saat aset tetap dioperasikan atau, misalnya, aset yang terkait dengan aset tak berwujud terdaftar;
• Дт 91, Кт 66 (atau 67), jika minat muncul setelah operasi yang dilakukan.

Perlu dicatat bahwa dalam hal pinjaman diselesaikan oleh perusahaan dengan tunggakan, denda yang ditetapkan dalam kontrak termasuk dalam struktur biaya yang diklasifikasikan tidak beroperasi. Dalam kasus ini, pos dibuat dalam debit rekening 91. Pada saat yang sama, segera setelah pinjaman atau pinjaman dilunasi, dalam akuntansi, transaksi yang sesuai dikonfirmasi oleh entri berikut dalam daftar: Дт 66 (atau 67), Кт 50 (atau, misalnya, 51, 52 atau 55).

Kewajiban dilunasi pada waktu yang tepat dan hal-hal yang terpenuhi setelah tenggat waktu yang ditetapkan oleh kontrak harus dipertanggungjawabkan secara terpisah. Akuntansi permodalan atas pinjaman jangka pendek dan jangka panjang dilakukan, seperti yang sudah kita ketahui, juga dilakukan secara terpisah. Ini akan berguna untuk mempertimbangkan secara spesifik akuntansi untuk setiap jenis transaksi.

Akuntansi kewajiban

Mengenai kewajiban jangka panjang - ada 2 metode utama akuntansi mereka.

Pertama, Anda dapat membuat posting di akun 67 sebelum masa pinjaman atau pinjaman jatuh tempo. Kedua, transaksi dapat tercermin dalam akun yang relevan sampai saat 365 hari tersisa sampai kewajiban yang terkait dilunasi.

Jika jangka waktunya kurang, maka akun 66 seharusnya sudah digunakan, yang kemudian memperhitungkan pinjaman jangka pendek. Cara pinjaman jangka panjang tercermin dalam akuntansi - sesuai dengan skema 1 atau 2, harus disetujui dalam kebijakan akuntansi perusahaan.

Ada kategori khusus pinjaman - yang dibentuk oleh penerbitan surat berharga oleh perusahaan. Mari pelajari mereka secara lebih rinci.

Pinjaman karena masalah: fitur akuntansi

Karakteristik dana pinjaman yang dimaksud adalah sebagai berikut. Perlu dicatat bahwa posting yang digunakan untuk menjelaskan kewajiban yang bersangkutan diterapkan sama seperti dalam kasus pinjaman dan pinjaman konvensional.

Fitur utama akuntansi untuk transaksi dengan dana pinjaman yang timbul dari suatu masalah adalah bahwa jika sekuritas ditempatkan pada nilai yang lebih tinggi dari nilai nominal atau yang sesuai dengannya, maka hal berikut harus digunakan:

• Дт 51, Кт 66 atau 67 (untuk jumlah yang sesuai dengan nilai nominal surat berharga yang diterbitkan);
• Дт 51, Кт 98 (pada jumlah yang mencerminkan kenaikan biaya efek yang dipancarkan berkenaan dengan nominal).

Pada saat yang sama, jumlah yang tercermin dalam akun 98 harus dihapuskan secara reguler dalam jangka waktu untuk peredaran efek ke rekening 91.

Jika sekuritas ditempatkan pada nilai di bawah nilai nominal, maka selisih yang sesuai harus diperoleh secara merata dalam periode perputaran obligasi dengan menggunakan entri Дт 91.1, Кт 66 (atau 67).

Perusahaan di bagian kebijakan akuntansi, yang menjelaskan penyelesaian pinjaman dan pinjaman, dapat mencatat bahwa penurunan nilai sekuritas yang dipancarkan harus terlebih dahulu diperhitungkan dalam struktur biaya periode mendatang. Jika demikian, posting Dt 97, Kt 66 (atau 67) akan digunakan untuk mencatat transaksi bisnis di register akuntansi.

Kenaikan harga nominal pinjaman sehubungan dengan biaya penempatannya termasuk dalam struktur biaya operasional setiap bulan selama periode sirkulasi surat berharga dengan menggunakan entri berikut ini di register: Дт 91.2, Кт 97.

Bunga harus diambil secara terpisah dari kepala sekolah. Refleksi transaksi dengan mereka dalam rangka transaksi dengan obligasi dilakukan dengan menggunakan entri Дт 91,2 Кт 66, 67.

Perusahaan dapat menyetujui dalam kebijakan akuntansi tingkat di mana akuntansi untuk biaya pinjaman dan kredit dalam pembayaran bunga atas obligasi, pada gilirannya, juga akan disertakan dalam struktur biaya masa depan. Dalam hal ini, pemasangan kabel harus dilakukan Dr 97, Rm. 66, 67.

Jumlah bunga atas efek, sementara omset mereka terjadi, membentuk biaya operasional - komponen jumlahnya tercermin setiap bulan dengan catatan Дт 91,2 Кт. 97.

Biaya pokok dan biaya tambahan

Biaya yang terkait dengan penggunaan dana pinjaman oleh perusahaan mungkin bersifat dasar atau tambahan. Yang pertama adalah, pertama-tama, bunga, yang ditetapkan oleh kontrak. Yang kedua paling sering - selisih kurs.

Biaya utama harus disertakan dalam struktur biaya operasional perusahaan. Untuk benar memperhitungkan dalam hal ini pinjaman, transaksi berikut diterapkan: Дт 91.2, Кт. 66 (atau 67).

Biaya tambahan paling sering dikaitkan dengan pembayaran layanan perantara untuk pinjaman, konsultan. Hal ini juga lazim untuk memasukkan pajak dan biaya dalam kategori biaya yang relevan. Agar benar memperhitungkan skema pinjaman atau kredit yang sesuai, transaksi berikut diterapkan: Дт 91.2, Кт 60 (atau 76).

Akuntansi hutang saat membeli aset tetap

Nuansa tertentu dicirikan oleh akuntansi pinjaman dan pinjaman yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk tujuan investasi pada aset tetap. Cara di mana kewajiban ini dipertanggungjawabkan bergantung pada apakah akrual depresiasi terhadap dana yang relevan terjadi. Jika tidak, maka biaya yang terkait dengan pelaksanaan pinjaman tersebut termasuk dalam struktur biaya operasional.

Daftar aset tetap tertentu, yang amortisasinya tidak boleh diakumulasikan, ditetapkan dalam PBU Rusia. Akuntansi atas pinjaman dan pinjaman, jika penyusutan dibebankan, melibatkan penyertaan biaya yang sesuai dengan nilai asli sumber daya yang terkait dengan aset tetap. Urutan yang tepat bisa diterapkan jika:

• Perusahaan memiliki biaya yang berkaitan dengan perolehan atau konstruksi aset tetap;
• Waktu untuk transfer bunga atas pinjaman atau pinjaman telah tiba;
• Nilai fasilitas OS termasuk dalam struktur investasi modal.

Kriteria penting lainnya - objek OS tidak boleh dioperasikan.

Untuk memperhitungkan pinjaman dan kredit berdasarkan skema yang relevan, akun khusus harus digunakan untuk akuntansi akun. 08. Dengan penggunaannya, posting diposting Дт 08, Кт 66 (atau 67). Tetapi jika kondisi yang dicatat tidak terpenuhi, maka biaya kewajiban diperhitungkan dalam rangka biaya transaksi. Dalam kasus ini, pemasangan kabel diterapkan, Дт 91.2, Кт. 66 (atau 67).

Akuntansi hutang saat membeli bahan

Perusahaan dapat mengeluarkan pinjaman bank atau pinjaman mitra jika perlu menginvestasikan juga bahan yang digunakan dalam produksi. Untuk memperhitungkan transaksi ekonomi semacam itu, posting digunakan, sesuai dengan minat yang tercakup dalam struktur biaya bahan: Дт 10, Кт. 66 (atau 67).

Perlu dicatat bahwa bunga dibayarkan meningkatkan harga bahan hanya jika akrual mereka dilakukan sebelum masuknya sumber daya yang relevan di gudang perusahaan. Jika mereka diakumulasikan setelah kapitalisasi, maka bunga harus disertakan dalam struktur biaya operasional. Pemuatan debit menggunakan akun 91.2 digunakan.

Akuntansi atas surat promes

Mari kita mempertimbangkan aspek penting dari hubungan dengan kreditur dan debitur: rekening pinjaman yang terkait dengan surat promes. operasi bisnis, yang sesuai dengan mereka, tercermin dengan postingan:

• Am 51 (52), Km 66 (atau 67), ketika datang untuk benar-benar diterima secara tunai;
• 91,2 dt, Km 66 (atau 67) di kasus lain.

Bunga atau, sebaliknya, jumlah mencerminkan penurunan biaya tagihan dicatat dengan cara yang sama, sehingga kewajiban yang timbul dari perusahaan sebagai akibat dari masalah sekuritas. Menutup bawah omset promissory notes operasi dilakukan sesuai dengan pemberitahuan dari organisasi perbankan untuk penyelesaian utang dengan menulis DR 66, 67, Km 62, 76.

Jika organisasi adalah dalam kepemilikan itu, ia mengembalikan dana yang diterima dari bank ke rekening pengurangan biaya utang karena pelanggaran kontrak pembuat asli, kabel yang digunakan AT 66, 67, Km 50, 51.

Jika dalam pemukiman perusahaan dengan klien atau pelanggan yang piutang, yang dijamin dengan promissory notes, ini harus diperhitungkan dalam akuntansi rekening debit.

Jika Anda terlibat dengan entitas ekonomi terkait dari perusahaan dengan perhitungan Bank, pemegang obligasi atau kreditur, akun mereka dilakukan dengan menggunakan rekening 66 atau 67 secara terpisah.