Bagaimana untuk menyelesaikan laporan arus kas: contoh mengisi, mengisi urutan, aturan, peraturan

Salah satu standar akuntansi, yang setiap tahunnya menyerah dalam statistik - laporan arus kas ini. Dokumen ini mencerminkan data tentang ketersediaan kas dan setara kas, sumber-sumber terjadinya mereka dan arah penggunaan. Kami menganggap secara rinci bagaimana untuk mengisi laporan arus kas.

persyaratan

Laporan ini mencerminkan pembayaran dan penerimaan di rekening kas dan setara kas. Yang terakhir sangat finvlozheniya yang dapat dengan mudah berubah menjadi uang tunai, tapi itu bisa berubah sedikit biaya. Semua organisasi yang akuntansi, harus mengambil laporan arus kas. Sampel diisi dengan seorang akuntan, Anda perlu memberikan ke akhir kuartal pertama tahun berikut pelaporan.

Kami menganggap secara rinci yang artikel tidak termasuk dalam dokumen:

• jumlah transaksi barter;
• berinvestasi dalam setara kas;
• transaksi mata uang;
• penerimaan uang di bank, transfer dana antar rekening, yang tidak mengubah jumlah total aset.

Saat mengisi laporan semua benang dialokasikan untuk saat ini, kegiatan keuangan dan investasi. Dalam kasus pertama itu mencerminkan hasil keuangan dari aktivitas biasa di kedua - terkait dengan perolehan aset tetap. Pembayaran yang mengubah struktur modal dan pinjaman berhubungan dengan aktivitas pendanaan. Berikutnya akan diberikan instruksi untuk menyelesaikan laporan arus kas, yang dijelaskan secara rinci, berapa jumlahnya untuk masuk di setiap baris.

indikator runtuh

Bentuk standar tidak termasuk nomor baris. Jika dokumen yang disampaikan dalam statistik, kode perlu meletakkan pada mereka sendiri, berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Orde №66. Dalam kasus lain Artikel bernomor tidak perlu.

Beberapa arus yang terjaring. Misalnya, jika mereka tidak lagi ciri kegiatan kontraktor dari perusahaan itu sendiri. Operasi ini meliputi:

• arus kas komisi agen yang terkait dengan layanan pembayaran;
• PPN dan cukai tugas;
• penerimaan dari rekan terkait dengan penggantian tagihan listrik untuk penyewaan.

Setelah refleksi digulung PPN perlu menentukan perbedaan antara jumlah yang diterima dari pihak rekanan, dan terdaftar sebagai bagian pembayaran. Angka-angka ini mungkin muncul dalam baris:

• 4119, jika PPN terdaftar pemasok dan anggaran kurang dari yang diterima dari pelanggan dan dari anggaran;
• 4129, jika PPN terdaftar pemasok dan anggaran, lebih dari yang diterima dari pelanggan dan dari anggaran.

fitur

• Laporan itu tidak mencerminkan seluruh daftar arus kas. Operasi yang sama dapat diklasifikasikan ke dalam beberapa kategori. Dalam hal ini, pembayaran tunggal untuk dibagi menjadi transaksi yang terpisah.
• Laporan ini dipenuhi ribuan. Atau juta. Rub.
• Jika dana diterima dalam mata uang asing, laporan disimpan jumlah, diterjemahkan ke dalam rubel Rusia pada kurs pada tanggal penerimaan pembayaran. Jika jumlah operasi serupa, harga yang didenominasi dalam mata uang negara lain, besar, Anda dapat menggunakan nilai tukar rata-rata.
• Pastikan untuk mencerminkan aset setara kas yang mengubah harga dan dapat dijual sewaktu-waktu.

topi

Hal pertama dalam laporan berisi informasi tentang organisasi: nama perusahaan, nomor PPN, jenis kegiatan. Terus membuat saldo di rekening dan di tangan pada awal periode. Semua aliran dibagi menjadi tiga kelompok (transaksi keuangan saat ini, investasi dan), yang masing-masing dibagi lagi menjadi pendapatan dan pengeluaran. Bagaimana untuk menyelesaikan laporan arus kas? Di samping setiap artikel dua kolom yang ditentukan. Pada bagian pertama ( "3") memasukkan jumlah selama periode pelaporan dan kedua ( "4") - sebelumnya.

aktivitas operasi

Sumber utama dana organisasi adalah uang dari pembeli dan pemasok. Oleh karena itu, sejalan (p.) 4111 mencerminkan jumlah pendapatan dan uang muka yang diterima bersih PPN dan cukai. Informasi ini dapat diperoleh dari kecepatan rekening DT dari rekening aset yang paling likuid (50-58) dan KT62 (76).

Jumlah yang diterima sewa, royalti dan biaya komisi lainnya setelah dikurangi PPN dinyatakan p. 4112. Jika aktivitas yang biasa organisasi adalah sewa properti, jumlah ini harus dimasukkan dalam pendapatan. Pada p. 4113 ditentukan pendapatan dari penjualan kembali finvlozheny dan pendapatan lainnya diakui sebagai bagian yang terpisah (4119). Pada artikel ini, khususnya, meliputi:

• pembayaran kembali pinjaman yang diberikan kepada karyawan;
• kembalinya kas kecil yang sebelumnya tidak terpakai;
• Hasil keuangan dari transaksi valuta asing;
• bunga investasi utang.

Jumlah pendapatan tercatat dalam p. 4110. Berikut adalah bagian pertama yang dikeluarkan akuntansi laporan arus kas standar.

Prosedur ini mirip dengan mengisi pengeluaran. Pertama, tentukan jumlah yang dibayarkan kepada pemasok bahan baku (4121). Data tersebut diambil dari saldo, terutama jumlah yang ditunjukkan pada KT50 omset (51, 52) dan DT60 (76). pengiriman uang melalui rekanan tercermin 91/2, dan uang tunai menghabiskan orang bertanggung jawab. Selanjutnya, laporan menunjukkan jumlah gaji yang dibayarkan (4122). Data ini diambil dari entri DT70 KT51. Untuk mencerminkan jumlah bunga atas kewajiban dialokasikan halaman terpisah. 4123.

Jumlah yang dibayarkan untuk pajak atas keuntungan dari nama yang sama yang ditentukan dalam hal. 4124. Jumlah semua pajak lain kecuali tidak langsung, untuk pembayaran asuransi sosial diakui pada p. 4129. Berikutnya menunjukkan total biaya tunai (4120) dan hasil keuangan dari aktivitas operasi (4100). Berikut adalah cara untuk menyelesaikan laporan arus kas dari rekening keseimbangan.

aktivitas investasi: pendapatan

Dalam proses ini, organisasi dapat membeli dan menjual aset tidak lancar. Arus kas dari operasi tersebut harus dibuat dalam laporan arus kas. contoh formulir selesai disediakan di bawah ini.

Pada bagian kedua dari laporan ini menunjukkan jumlah dividen yang diterima (p. 4214), pendapatan dari penjualan saham di perusahaan lain (hlm. 4212), finvlozheniya. Informasi yang diambil dari revolusi DT50 (52, 58) dan 76 bagian dari CT dividen yang diterima. Untuk menentukan jumlah aktual finvlozheny kebutuhan transaksi ini menyoroti jumlah yang dilakukan oleh sub-akun "Bunga catatan." Laporan ini juga berisi informasi tentang pembayaran kembali kredit yang diberikan (p. 4213), yang diambil dari kecepatan DT50 KT58. Jumlah terpisah dialokasikan dari lainnya (p. 4119), dan total pendapatan (p. 4210).

aktivitas investasi: pengeluaran

Secara terpisah, jumlah dana yang dialokasikan untuk pembelian surat utang, pinjaman (p. 4223), finvlozheniya (p. 4222), pada bunga yang dibayarkan kepada pemegang saham dan obligasi (p. 4224), pembayaran lainnya (p. 4229). Lebih disorot baris untuk menampilkan jumlah biaya. Informasi pada dasar yang masuk data dalam artikel diambil dari peredaran oleh DT58.

Berikut adalah cara untuk menyelesaikan laporan arus kas di bagian kedua.

kegiatan keuangan: pendapatan

Informasi tentang arus kas terkait dengan perubahan struktur modal, yang dimasukkan dalam bagian ketiga dari standar akuntansi "Laporan Arus Kas". Prosedur untuk mengisi sama dengan yang sebelumnya. Pertama, tentukan jumlah yang diterima oleh perusahaan kredit (4311). Informasi diambil dari kecepatan KT66 (67) DT50 (51). jumlah pinjaman, mengeluarkan surat promes dilaporkan secara terpisah (4314), serta pemilik deposito di periode pelaporan (4312, 4313), dan transaksi lainnya (4319) dan total pendapatan (4310).

kegiatan keuangan: biaya

Informasi tentang arus kas yang ditujukan untuk penebusan promissory notes dari Bank Sentral utang, pembayaran kembali pinjaman diakui dalam hal. 4323. Data tersebut diambil dari kecepatan DT66 (67) dan KT50 (51). Secara terpisah mencerminkan jumlah dividen yang dibayarkan (4322), biaya lainnya (4329).

hasil

Dalam p. 4400 menampilkan keseimbangan keseluruhan yang diperoleh dengan menambahkan jumlah p. 4100, 4200 dan 4300. Nilai negatif yang dimasukkan dalam tanda kurung. Selanjutnya, hal itu menunjukkan:

• saldo dana di awal (4450) dan akhir (4500) tahun pelaporan.
• nilai moneter dari pengaruh nilai tukar terhadap mata uang rubel (4490).

Berikut adalah cara formal laporan arus kas perusahaan. Formulir yang telah dilengkapi harus diserahkan kepada Dinas Pajak Federal dalam hubungannya dengan rekening tahunan. Aturan ini berlaku untuk semua organisasi yang akuntansi terkemuka, dengan pengecualian dari organisasi non-profit. usaha kecil, yang hasilnya dapat dipahami tanpa laporan mungkin tidak memberikan informasi.

Bagaimana untuk menyelesaikan laporan arus kas dengan metode langsung?

01.01 Perusahaan memiliki saldo di box office (3000 rbl.) Dan pada rekening bank (60000 rbl.). Hal ini diperlukan untuk menarik laporan arus kas. Syarat mengisi dijelaskan di atas.

Sejalan "di awal Balance tahun" membayar jumlah: 3 + 60 = 63 ribu rubel ..

Untuk periode saat ini, organisasi menerima 1,77 juta rubel .. dalam bentuk pembayaran dari pelanggan dan 472 seribu. gosok. dalam bentuk uang muka. Data ini diambil dari entri DT50 dan DT50 KT62 KT62. Laporkan garis "Hasil dari penjualan" (hal. 4111) menunjukkan jumlah PPN 1770-270 + 472-72 = 1,9 juta. Rub.

Pada periode saat ini, organisasi menerima bantuan negara dalam jumlah 70 ribu. Gosok. Dana itu digunakan untuk membeli bahan baku yang diperlukan untuk pembuatan produk. Saldo transaksi tersebut dikonfirmasi posting:

DT51 KT86 - menerima dana dari anggaran.

DT86 KT98 - menyumbang beban yang ditangguhkan.

Sejak bantuan negara meningkatkan IC, jumlah ini diakui dalam bagian kedua dari laporan di "pendapatan lain" (hal. 4119).

Selama tahun ini, perusahaan dipindahkan ke pemasok 944.000. Rub. Data tersebut diambil dari DT60 kabel KT51. Jumlah ini setelah dikurangi PPN dinyatakan p. 4121. Selain itu, dari kasir 150 ribu. Rubel dikeluarkan untuk pembayaran gaji staf. Data tersebut diambil dari DT70 kabel KT50. Jumlah ini dimasukkan dalam halaman. 4122.

Selama tahun ini, karyawan bantuan keuangan organisasi dalam jumlah 210 ribu. Rubel diberikan. Data tersebut diambil dari DT73 kabel KT50. Pembayaran ini adalah terkait dengan kegiatan saat ini dan muncul dalam "pembayaran lain".

karyawan telah kembali dana yang tidak terpakai bertanggung jawab kepada kasir dalam jumlah 10 ribu. Gosok. Pada periode yang sama, dari pemasok memasuki hukuman untuk pelanggaran kontrak penjualan barang dalam jumlah 210 ribu. Gosok. Operasi ini dirancang untuk menyeimbangkan posting: DT50 KT71 (76). Jumlah sarana baik dan akuntabel 220 ribu. Rub. termasuk dalam "pendapatan lain". Berikut adalah cara untuk menyelesaikan laporan arus kas pada bagian dari transaksi dari aktivitas operasi.

Selama tahun ini, organisasi dijual mesin dan bangunan. Hasil dari transaksi tersebut sebesar RUR 1,18 juta .. Ada juga telah diterapkan Bank Sentral ke entitas lain senilai 40 ribu. Gosok. Transaksi ini dicatat dalam neraca kabel KT60 DT51 (76) untuk jumlah total RUR 1.220.000 .. Dalam laporan tersebut, transaksi ini dicatat pada p. 4211 (dalam jumlah yang beroperasi diwujudkan tanpa PPN) dan 4222.

80 ribu. Rubel dipindahkan untuk periode saat ini LLC. dalam bentuk pinjaman. Data tersebut diambil dari DT51 kabel KT58. Jumlah ini dinyatakan p. 4213.

perusahaan akuisisi OS menghabiskan 885 ribu. Rub. Data tersebut diambil dari DT60 kabel KT51. Organisasi lain yang memberikan pinjaman dalam jumlah 60 ribu. Gosok. Data tersebut diambil dari DT58 kabel KT51. dua operasi ini dimasukkan dalam garis 4221 dan 4223.

Selama periode pelaporan, organisasi telah menerima pinjaman jangka pendek dari 12 ribu. Gosok. (DT51 KT66). Jumlah ini dicatat pada p. 4223. Perusahaan juga membawa kembali mengambil pinjaman bank $ 320 ribu. Gosok. Angka-angka diambil dari kecepatan DT66 KT51. Operasi ini tercatat sebesar p. 4323.

laporan arus kas: aturan mengisi pembayaran anggaran

arus kas yang terkait dengan PPN, maka perlu menunjukkan diminimalkan. Jumlah total pajak dihitung pada semua operasi, tetapi ditampilkan dalam konteks transaksi saat ini. Jumlah pajak dan biaya yang tercantum dalam anggaran, sebesar 360 ribu rubel: PLTN - 130 ribu rubel, PPN - .. 210 ribu rubel, pajak lainnya - .. 20 ribu rubel .... Semua dari jumlah ini dicatat dalam neraca DT68 kabel KT51. Dalam laporan tersebut jumlahnya di p. 4124 (240 ribu. Gosok.) Dan 4129 (20 ribu. Rub.).

Bagaimana untuk menyelesaikan laporan arus kas: contoh mengisi garis akhir

arus kas total dari transaksi investasi (4200) dihitung dengan mengurangkan dari jumlah semua dana yang diterima dan dikeluarkan oleh volume. angka sementara harus "membersihkan" dari PPN:

+ 40 + 1000 80 -700-60 = 1120-760 = 360 ribu. Rub.

PPN atas transaksi keuangan belum gerakan. . Oleh karena itu, aliran yang dihasilkan yang disimpan di halaman 4219, adalah:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 ribu. Rub.

Keseimbangan operasi keuangan adalah sebagai berikut:

12 + 70-320 = -238.000. Rub. Jumlah ini dicatat dalam laporan dalam tanda kurung.

Perbedaan antara semua pendapatan dan pengeluaran (843 + 310-238 = 915.000. Rub.) Apakah tercermin dalam artikel "The saldo akhir untuk periode tersebut." Secara terpisah dinyatakan sebesar saldo dana akhir tahun. Dia adalah:

63 + 915 = 978.000. Rub.

Berikut adalah cara untuk menyelesaikan laporan arus kas. CONTOH mengisi diwakili pada foto di.

Cara untuk mengalokasikan PPN?

Semua pendapatan dan pengeluaran dana harus "membersihkan" dari pajak sebelum mengisi laporan. Proses ini menyebabkan kesulitan dalam akuntan. Tidak semua akun PPN dicatat secara terpisah. Agar tidak membuat kesalahan dalam perhitungan, perlu:

• mengalokasikan jumlah tahunan revolusi DT62 (60) KT51;
• Angka yang dihasilkan dikalikan dengan 18/118, menyoroti sehingga PPN;
• jumlah yang tersisa akan "dibersihkan" dari pajak.

Metode perhitungan hanya cocok kontraktor yang menjual barang dikenakan tingkat 18% -s'. Bagaimana menangani produk yang disediakan tingkat 10%, dan salah satu yang tidak dibebaskan dari PPN? Dalam kasus seperti itu perlu untuk membagi arus dengan tingkat yang berbeda dari operasi:

Keseimbangan yang dihasilkan dari PPN = PPN + menerima jumlah dari anggaran - Terdaftar PPN - dibayar PPN.

Hitung perbedaan dan akan "membersihkan" arus kas dari aktivitas tertentu:

• Sejumlah positif dicatat pada halaman 4119 .;
• jumlah negatif tercermin dalam kurung pada hal. 4129.

Tidak semua akuntan mematuhi algoritma. Jika PPN-arus dalam laporan tidak dipisahkan, hal ini harus dinyatakan dalam penjelasan.

Bagaimana untuk mencerminkan gaji?

Pada p. 4122 daftar semua pembayaran yang terkait dengan gaji. Pertanyaannya adalah apakah Anda ingin membawa ke tempat ini, kecuali untuk gaji, membayar liburan dan bonus, dan pajak penghasilan dan asuransi kontribusi pribadi? Beberapa ahli percaya bahwa merenungkan halaman 4129. Dalam divisi ini Anda bisa melihat siapa yang mengirim uang dalam artikel ini Anda harus menentukan hanya omset DT70 KT50 (51), dan jumlah transfer pajak penghasilan pribadi, biaya dan pajak lainnya :. Karyawan atau anggaran. Lain percaya bahwa di p. 4122 harus menunjukkan semua pembayaran yang terkait dengan penggajian. Kemudian Anda dapat menentukan berapa biaya organisasi dari "isi" dari karyawan. Kedua pilihan memiliki hak untuk eksis. Hanya perlu menentukan dalam penjelasan mencerminkan informasi rute yang dipilih.

PLTN

Untuk benar mengisi formulir, Anda perlu memutuskan bagaimana transaksi adalah keuntungan, yang merupakan sumber dari pembayaran pajak penghasilan selama tahun, dan kemudian, tergantung pada hasil yang diperoleh untuk memasukkan data. Paling sering, sumber pendapatan adalah pendapatan dari aktivitas normal. Oleh karena itu, jumlah pajak tercatat sebesar p. 4124.

setara kas

Bagaimana untuk menyelesaikan laporan arus kas dalam kaitannya dengan investasi keuangan yang sangat cair? Untuk memulai, mari kita berurusan dengan orang-orang persis dimana aset masuk kategori ini. Setara kas - adalah tagihan bank, deposito permintaan, dan aset lainnya yang dapat mudah dikonversi menjadi uang tunai, tetapi risiko perubahan harga. Saldo nilai dinyatakan p. 1250. Jumlah yang sama harus ditransfer ke laporan.

organisasi dapat didaftarkan pada keseimbangan aset, harga dari yang didenominasi dalam mata uang negara lain. Dalam hal ini, bagaimana menyelesaikan laporan arus kas? Contoh memasukkan data transaksi mata uang asing.

Prinsip desain mirip dengan keseimbangan mengisi laporan. nilai mata uang tercermin dalam bentuk №1 pada tingkat rubel konversi pada tanggal transaksi. Ketika membuat jumlah dolar dan saldo euro di rekening pada awal tahun (p. 4450) dan pada akhir (p. 4500), kebutuhan untuk menentukan nilai tukar pada tanggal 31 Desember. Bedanya, yang diperoleh setelah perhitungan kembali, perlu untuk mencerminkan di halaman dilipat 4490. Jika setara kas dan surat kredit dalam mata uang asing di organisasi tidak, perhitungan dilakukan dengan rumus berikut .:

P. = 4490 turnovers Tahunan DT50 (52) KT91-1 - omset KT50 tahunan (52) DT91-2.

Memeriksa kebenaran dari perhitungan dapat di rumus berikut:

P. 4500 = Halaman. 4450 - Halaman. 4400 - Halaman. 4490.