Aktiva pajak tangguhan dan akuntingnya

Jika perlu untuk mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar dalam periode pelaporan saat ini , digunakan aset pajak tangguhan. Mereka sebagian besar merupakan pajak tangguhan. Inti dari operasi ini dan pentingnya aset-aset ini sehubungan dengan itu adalah bahwa pembayaran mereka ke kas tidak harus sampai pada anggaran saat ini, hal itu dapat dilakukan pada periode berikutnya. Secara metalik, terlihat seperti ini: aset pajak tangguhan merupakan selisih sementara yang dikalikan dengan tarif pajak.

Pada perusahaan atau di perusahaan, aset tersebut dapat dikenali hanya bila jumlah yang dikurangkan ini dibentuk. Selain itu, perlu agar kondisi di mana probabilitas keuntungan pada periode berikutnya harus ada dengan tingkat probabilitas yang tinggi harus dipenuhi. Dalam akuntansi, aset pajak tangguhan mencakup semua perbedaan yang dapat dikurangkan, tanpa kecuali. Dalam beberapa kasus, bagaimanapun, situasi dapat timbul di mana perbedaan subtrahend tidak dapat sepenuhnya dikurangi atau bahkan dihilangkan selama periode berikutnya.

Sebagaimana dicatat, unsur penting dari aset ditangguhkan adalah indeks tingkat pajak perusahaan atau perusahaan atas laba. Nilainya ditetapkan sesuai dengan peraturan Federasi Rusia. Selain itu, juga memiliki dampak yang signifikan pada tanggal pelaporan. Oleh karena itu, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, aset pajak tangguhan dicatat dalam rekening khusus, yang dapat diubah sesuai dengan perbedaan yang dapat dikurangkan yang telah timbul dari perusahaan atau perusahaan.

Dalam akuntansi, aset pajak tangguhan tercermin dalam akun 09, yang dibuat dan dirancang khusus untuk meringkas informasi tentang ketersediaan aset tangguhan dan masa transisi mereka. Dalam hal ini, peraturan mensyaratkan agar refleksi dibuat dalam jumlah yang ditentukan oleh produk dari nilai perbedaan subtrahen dengan nilai tarif pajak.

Dalam debet akun ini, aset pajak tangguhan bersama dengan kredit akun 68 (perhitungan pajak) memungkinkan untuk menunjukkan aset yang ditangguhkan, yang nilainya secara alami akan meningkatkan nilai pendapatan bersyarat dalam suatu periode tertentu. Keteraturan yang sama memanifestasikan dirinya dalam menentukan jumlah pengeluaran. Parameter akuntansi ini memungkinkan Anda untuk mencerminkan pelunasan penuh, atau jumlah pengurangan parsial aset tangguhan pada saat ini dalam periode pelaporan saat ini karena penurunan pendapatan bersyarat pada periode yang sama. Hal yang sama bisa dikatakan tentang cerminan biaya.

Jika dalam praktiknya aset itu sendiri sudah pensiun, maka dalam hal ini akan didebet dari kredit rekening 09. Tetapi hal ini hanya mungkin dengan syarat bahwa aset pensiun aset sebelumnya telah membebankan aset ditangguhkan ke rekening debet 99, yang dirancang untuk memperhitungkan laba dan rugi . Jika ada kebutuhan untuk membuat persediaan inventaris analitis , maka jenis klasifikasi aset tersebut diperhitungkan, dan juga sifat dari kewajiban perusahaan atau perusahaan yang menyebabkan perbedaan temporer. Seperti ditunjukkan dalam praktik, perbedaan yang dapat dikurangkan ini timbul:

- saat menerapkan berbagai metode untuk menghitung indikator tertentu, terutama depresiasi dan pajak keuntungan;

- sebagai akibat penggunaan metode pengakuan biaya komersial yang tidak setara;

- dengan surplus pajak yang dibayarkan;

- dalam hal menggunakan metode yang berbeda untuk mengenali nilai residu ;

- dengan adanya hutang usaha yang signifikan.

Semua indikator ini sangat menyulitkan akuntansi, namun bila diperhitungkan, kualitasnya meningkat secara signifikan.