Transaksi dikendalikan - apa itu? transaksi dikendalikan antara pihak-pihak terkait

Pada 1 Januari 2012 mulai berlaku Undang-undang Federal nomor 277. Ini bagian dari undang-undang di beberapa undang-undang telah diubah, terkait dengan peningkatan prinsip-prinsip penetapan harga untuk tujuan pajak. beberapa ketentuan Undang-undang ini mulai berlaku dari awal 2014 Undang-undang nomor 277 berlaku Bagian. jam V.1. The NK 1.

transaksi dikendalikan

Klarifikasi dari konsep-konsep yang terkandung dalam artikel. 105,14 (n. 1). Biasanya juga dipasang keadaan di mana kontrak dianggap sebagai transaksi dikendalikan. Apa itu? Sesuai dengan artikel ini kontrak berhubungan dengan kelompok ini pada akhir kategori tertentu dari mata pelajaran. Mereka harus saling tergantung.

subyek

Ada berbagai jenis transaksi dalam hukum perdata. Untuk setiap kelompok, disediakan klaim mereka. Mengingat transaksi dikendalikan (apa itu, apa aturan yang melawan mereka), perlu untuk menetapkan pertama-tama peserta. Mereka dapat menjadi sebuah organisasi jika:

1. Satu dan subjek yang sama langsung atau tidak langsung berpartisipasi di dalamnya dengan pangsa lebih dari 25%. Ketentuan ini didirikan seni. 105.1, p. 2 polisi. 3.

2. Dengan keputusan warga negara yang sama ditunjuk / dipilih:

• kepala organisasi;
• setidaknya setengah dari komposisi manajemen / direksi perangkat.

3. Kekuasaan kepala beberapa organisasi untuk melaksanakan subjek yang sama.

4. orang fisik yang sama membentuk lebih dari setengah dari komposisi dewan direksi atau badan manajemen kolegial.

Perlu disebutkan polisi. 11 dari artikel yang sama. Menurut dia, warga di atas dapat berpartisipasi dalam organisasi, bersama-sama dengan:

1. Istri / suami.
2. Orang tua / orang tua angkat.
3. Pengasuh / wali.
4. Anak-anak (anak angkat termasuk).
5. Wards.
6. Tidak penuh / full saudara darah / saudara.

entitas ini adalah pihak-pihak terkait. Tanda juga diatur dalam Seni. 105.1 (sub n keempat. 2). Saling tergantung tindakan organisasi dan orang jika yang terakhir ini diberdayakan untuk pemilihan / pengangkatan:

1. Pelaksana satu-satunya struktur.
2. Setidaknya setengah dari komposisi administrasi staf / direksi.

Mengenai hal ini juga berlaku ketentuan sub-klausul. 11 dari artikel yang sama. Saling bergantung juga dianggap:

1. Organisasi / warga negara, jika untuk setiap kepentingan subjek sebelumnya (langsung) di perusahaan-perusahaan berikut ini lebih dari 50%.
2. orang fisik, jika salah satu dari mereka dalam hirarki adalah bawahan yang lain.

Kriteria dikendalikan transaksi

Mereka menetapkan norma 105,14. Definisi transaksi dikendalikan tidak termasuk indikasi tempat tinggal, pendaftaran, tinggal pajak dari peserta dan penerima manfaat. Namun, fitur ini dijelaskan dalam Pasal 105,14. Dalam aturan analisis dapat disimpulkan kombinasi fitur yang dimiliki oleh transaksi dipantau. Apa itu? Pertama-tama, tempat pendaftaran, peserta residensi pajak tempat tinggal dan penerima manfaat harus menjadi wilayah Federasi Rusia. Selain itu, harus ada satu dari keadaan berikut:

1. pendapatan komprehensif (jumlah harga) untuk kontrak untuk tahun (kalender), lebih dari 1 miliar rubel. Menurut Art. 4 Undang-undang Federal № 277 (ayat 3) Untuk 2012 harus melebihi tiga, dan untuk 2013 -. 2 miliar rubel.
2. Salah satu peserta bertindak sebagai pertambangan pembayar pajak. Pembayaran dihitung pada tingkat yang ditentukan dalam persentase. Pada saat yang sama transaksi dikendalikan antara pihak terkait harus dalam kaitannya dengan mineral diekstraksi yang berada di bawah pajak ini, dan jumlah penghasilan pada mereka untuk tahun (kalender) selama lebih dari 60 juta rubel.
3. Setidaknya satu kontraktor bertindak sebagai pembayar menerapkan UST UTII, dan di antara sisi lain ada subjek yang tidak bekerja dengan rezim perpajakan khusus. Kriteria untuk transaksi dikendalikan jenis ini termasuk indikasi dari jumlah penghasilan yang diperoleh selama penahanan mereka. Pihak perlu mencapai jumlah 100 juta rubel. untuk tahun tertentu (kalender).
4. Setidaknya satu anggota dilepaskan dari kewajiban untuk memotong pajak penghasilan atau menerapkan tingkat nol di dasar pada persyaratan pembayaran. Keadaan di mana diizinkan penggunaan pembebasan ini diatur dalam Art. 284, para. 5.1 dari Kode. Di sini, pihak kedua tidak boleh dilepaskan dari tuduhan kata dan tidak menggunakan tingkat nol pajak ini. Bahwa kontrak diakui sebagai transaksi dikendalikan antara pihak terkait, jumlah atasnya laba tahun (kalender) menjadi lebih dari 60 juta rubel.
5. Setidaknya satu pihak yang terlibat - penduduk SEZ, di mana beroperasi rezim pajak memberikan manfaat khusus untuk pemotongan dari laba (dibandingkan dengan prosedur umum yang didirikan di wilayah tersebut).

Jenis lain dari kontrak

jenis transaksi tertentu dapat disamakan ditangani dengan hukum perdata. Di antara mereka, satu set perjanjian pada penjualan produk, produksi karya, penyediaan layanan. Mereka harus dimediasi oleh salah satu partisipasi orang yang tidak bertindak sebagai saling tergantung. Ketika menganalisis tidak diperhitungkan ketersediaan entitas pihak ketiga dalam kondisi tertentu. Di pihak tertentu, ketiga yang tidak diakui sebagai saling tergantung dan terlibat dalam transaksi:

1. Tidak melakukan apapun tambahan operasi selain organisasi penjualan langsung produk, jasa, pekerjaan produksi. kegiatan utama mereka, dengan demikian, bertindak intermediasi / partisipasi langsung dalam kontrak.
2. Jangan mengambil risiko pada diri mereka sendiri dan tidak menggunakan aset untuk operasi organisasi, di bawah kesepakatan para pihak.

Di bidang perdagangan luar negeri juga dapat dikontrol transaksi. Apa itu? Perjanjian akan berlaku untuk kategori yang dipertimbangkan, jika:

1. Jumlah penghasilan pada akhir satu kesatuan untuk tahun (kalender) akan melebihi 60 juta rubel.
2. Subyek sebagai berfungsi produk yang berkaitan dengan satu atau lebih kelompok:

• batu mulia dan logam mulia;
• minyak dan produk minyak;
• logam besi;
• pupuk;
• non-ferrous metal.

transaksi dikendalikan (termasuk pinjaman) diakui seperti jika tempat pendaftaran tinggal, kediaman pajak salah satu pihak adalah wilayah / negara, termasuk dalam daftar yang disetujui oleh Departemen Keuangan Orde № 108n. Pada waktu pendapatan yang sama dari itu harus untuk tahun kalender melebihi 60 juta rubel.

IFTS pemberitahuan

Berdasarkan ketentuan Art. 105,5, entitas diwajibkan untuk menyerahkan pemberitahuan transaksi dikendalikan. Informasi yang ditujukan kepada pemeriksaan di lokasi, tempat tinggal atau pendaftaran sebagai kontributor terbesar. Pemberitahuan transaksi dikendalikan dikirim selambat dari 20 Mei tahun itu, yang merupakan periode kalender di mana kontrak yang relevan ditandatangani.

fitur kompilasi

Kasus ketidakakuratan, ketidaklengkapan, subjek kesalahan dapat mengeluarkan pemberitahuan halus. undang-undang menyediakan untuk sejumlah persyaratan yang harus dipenuhi oleh bentuknya. Pemberitahuan transaksi dikendalikan mencakup informasi dasar tentang:

1. periode kalender yang pembayar menyediakan data.
2. Subjek kontrak.
3. Berpartisipasi hubungan. Secara khusus, nama lengkap organisasi, NPWP (jika ada), nama warga negara, termasuk IP. pengusaha perorangan juga mengutip nomor identifikasi pembayar.
4. Jumlah pendapatan dan pengeluaran dengan alokasi keuntungan / kerugian dari kontrak dengan harga yang diatur.

Mengisi pemberitahuan transaksi dikendalikan dapat dilakukan dalam kaitannya dengan kelompok kontrak. Situasi ini diatur dalam ayat 4 of Art. 105,15.

Program kerja

Pertimbangkan bagaimana mempersiapkan 1C pemberitahuan. transaksi dikendalikan dalam program ini dialokasikan atas dasar data yang dimasukkan dalam register khusus dan direktori. Informasi ini dimasukkan ke dalam program, atau selama satu tahun, atau sebelum persiapan pemberitahuan. Bagian yang berisi alat yang diperlukan dapat dibuka melalui titik Ch. menu "Laporan". Informasi tambahan dapat dikendalikan dari bentuk khusus dari "transaksi asisten pemberitahuan pelatihan dikendalikan." Ini memberikan visualisasi dari semua tahapan pekerjaan dengan informasi untuk pembentukan laporan akhir. Mempersiapkan pemberitahuan dilakukan dalam tiga tahap:

1. Membuat daftar.
2. Memeriksa dan mengoreksi informasi.
3. Menyusun pemberitahuan.

The "penolong" komponen kontrol dikelompokkan sesuai dengan tahapan yang diberikan. Pemberitahuan dibuat atas nama masing-masing organisasi secara terpisah. Dalam hal ini, terutama dalam "asisten" harus menunjukkan badan hukum yang sesuai.

Siapkan daftar

Untuk isolasi informasi yang diperlukan untuk membuat program dari seluruh massa transaksi dikendalikan transaksi sekitar yang counterparty tersedia untuk perusahaan bertindak sebagai orang yang saling tergantung yang terdaftar di luar negeri. Selain itu, harus daftar produk untuk perdagangan internasional. Menjaga daftar entitas yang saling bergantung dilakukan dalam register khusus. Anda dapat mengaksesnya dari submenu atau "Assistant". Untuk klasifikasi jenis transaksi yang dikendalikan harus mengklarifikasi apakah entitas saling bertindak sebagai pembayar di salah satu seni di atas. 105,14 pajak dan apakah terdaftar di KEK. Untuk setiap mata pelajaran, menunjukkan negara pendaftaran (jika di luar negeri), reg. nomor, kode pajak. Untuk perusahaan domestik menyatakan nama direktori "classifier" yang dipilih. Karena kenyataan bahwa transaksi dikendalikan diakui tidak hanya pihak terkait, tetapi juga mata pelajaran, salah satu yang terdaftar di lepas pantai, informasi ini juga tercermin dalam program. Pastikan untuk menunjukkan informasi pada kontraktor, alien tunduk kontrak yang merupakan produk yang tercantum dalam Pasal. 105,14 (p. 5).

Fitur akuntansi

Menurut Art. 105,3 (p. 1), jika keuangan, kondisi bisnis yang didirikan transaksi pihak terkait yang berbeda dari yang diidentifikasi dalam kontrak sebanding antara entitas nevzaimozavisimymi, setiap keuntungan yang bisa diperoleh oleh salah satu pihak, namun karena perbedaan ini tidak datang kepadanya, dia telah diperhitungkan untuk tujuan perpajakan. Dalam hal ini, ada aturan khusus. Sesuai dengan laba akuntansi pada tingkat di atas dilakukan dalam hal ini tidak menyebabkan pengurangan jumlah pemotongan pajak. Sebagai pengecualian, mendukung situasi di mana pembayar menggunakan penyesuaian simetris Art. 105,18. Jika IRS pada audit transaksi dinilai pajak tambahan pada harga pasar, perusahaan-perusahaan domestik, bertindak sebagai pihak kedua untuk kontrak, dapat digunakan dalam perhitungan harga ini:

1. pembayaran wajib dari laba.
2. pajak penghasilan pribadi dibayar di bawah seni. 227.
3. Pajak pertambangan. Dalam hal ini, salah satu pihak untuk transaksi harus pembayar nya, dan subjek harus berkontraksi tindakan bahan baku menjadi dikenakan pajak, dilaksanakan dengan menggunakan tingkat%.
4. PPN. Dalam hal ini, salah satu peserta harus organisasi / IP, bukan untuk membayar pajak atau dibebaskan dari itu.

Metode penentuan keuntungan

Menurut Art. 105,7, pengawas menggunakan metode dalam kinerja kontrol pajak:

1. nilai pasar sebanding.
2. Harga mendatang implementasi.
3. profitabilitas sebanding.
4. Distribusi pendapatan.
5. Biaya Metode.

Diperbolehkan untuk menggunakan kompleks dari dua atau lebih teknik (Art. 105,7, p. 2). Dalam menentukan biaya kepatuhan yang diterapkan dalam transaksi, pasar adalah metode yang paling populer dari harga yang sebanding. Namun, ada satu pengecualian. Ketika Anda membeli barang di transaksi dikendalikan dan penjualan kembali kontrak antara pihak-pihak nevzaimozavisimymi penentuan kesesuaian dibuat oleh pelaksanaan mendatang harga. Metode ini digunakan ketika entitas untuk menjual kembali produk, tidak memiliki aset tidak berwujud yang memiliki dampak signifikan pada tingkat marjin kotor. Hal ini juga dapat digunakan untuk menyiapkan barang untuk penjualan berikutnya. Secara khusus, jika dibuat divisi produk, mengemas, menyortir, pembentukan pengiriman. Juga, metode ini cocok untuk kasus pencampuran produk jika sifat-sifat produk akhir tidak substansial berbeda dari objek asli. Penggunaan tiga metode lain diperbolehkan, jika perbandingan tidak mungkin atau tidak mungkin untuk menarik kesimpulan yang valid tentang kepatuhan / non-kepatuhan jumlah transaksi dan nilai pasar untuk keperluan pajak.