Setiap pengusaha ingin menjual hartanya pada keuntungan. Tapi itu tidak selalu bekerja. Sebagai contoh, jika sebuah perusahaan telah memutuskan untuk menjual peralatan tua, harga pasar pada neraca lebih rendah, hasil keuangan dari transaksi negatif. Untuk mempelajari cara menampilkan write-off dari kerugian dari penjualan OS, baca terus.

aliran dokumen

Pelaksanaan OS dieksekusi kontrak. Menurut Pedoman persyaratan untuk BU, kedua belah pihak juga harus menandatangani sertifikat Handover. Informasi tentang penghapusan objek dari rekening dimasukkan dalam kartu persediaan. Atas dasar dokumen akuntansi ini menunjukkan operasi di OU. Dan jika transaksi itu bingung, maka Anda perlu berhati-hati, karena Kisah Pajak dan standar yang berbeda ditetapkan. Mari kita memeriksa mereka secara lebih rinci.

risiko pajak

Sangat sering, untuk meningkatkan permintaan untuk produk atau realisasi penuh dari manajemen residu memutuskan untuk menjual barang dengan harga di bawah biaya. Banyak akuntan takut situasi seperti itu, karena dilarang oleh hukum. Apakah itu benar-benar?

1. Harga tidak dapat berada di bawah biaya.

Biaya listrik, gas dan jasa telekomunikasi diatur oleh negara. Dalam kasus lain, harga bisa dinegosiasikan dan tidak ada pembatasan dalam GC tidak terbilang. Perusahaan Antimonopoli memonitor tindakan "pemain besar". Perusahaan dengan berat jenis yang rendah di pasar, jangan khawatir.

2. Kerugian penjualan jika harga lebih rendah dengan \ s, tidak diperhitungkan dalam perpajakan.

Dasar dihitung pada semua transaksi. prosedur yang terpisah disediakan hanya dengan operasi Bank Sentral. Ada juga larangan pengakuan selisih biaya antara harga pasar dan penjualan produk kepada karyawan. Untuk operasi lainnya tidak ada aturan. Jika perusahaan tidak beroperasi pada kerugian sistematis, penjualan sistem operasi akan ditutup dengan kehilangan pendapatan dari operasi lainnya.

3. Jika harga berada di bawah pembelian, otoritas negara yang dinilai pajak tambahan

Hal ini dimungkinkan hanya jika transaksi dikendalikan. Kemudian kita akan membuktikan pajak, yang harganya sebanding dengan pasar.

4. Biaya untuk pembelian barang yang dijual pada kerugian, tidak dapat diperhitungkan ketika menghitung PLTN.

Jika biaya ditujukan untuk menghasilkan pendapatan, mereka secara ekonomi dibenarkan. Sebuah hasil akhir tidak penting.

5. Jika barang telah dijual rugi, untuk mengurangi PPN pada mereka tidak dapat diterima.

Hal ini tidak sepenuhnya benar. Mengurangi PPN pada barang dapat menguntungkan jika organisasi dapat membuktikan bahwa transaksi ini diperbolehkan untuk menghindari kerugian ekonomi yang lebih besar. Tetapi jika operasi dilakukan hanya di atas kertas, pajak tidak menerima penjelasan seperti itu.

hilangnya refleksi di OU

Menurut Art. 323 dari Kode Pajak keuntungan dan kerugian dari penjualan sistem operasi harus didefinisikan untuk setiap objek secara terpisah. Hasil penjualan properti, setelah dikurangi PPN dicatat pendapatan. Jumlah ini wajib pajak dapat mengurangi nilai sisa, dengan mempertimbangkan biaya yang terkait dengan penjualan: biaya penyimpanan, pemeliharaan dan transportasi.

Hasil keuangan dari organisasi operasi dihitung pada tanggal pengakuan pendapatan. Jika IRS menggunakan metode akrual, pendapatan dari penjualan OS dihitung pada saat transfer kepemilikan. Jika Anda menggunakan metode cash, maka tanggal transfer dana ke rekening bank.

Rugi penjualan aktiva tetap sama dengan biaya lainnya. Pengenaan pajak keuntungan - diperhitungkan dengan cara yang ditentukan oleh ayat 3 Pasal .. 268 dari Kode Pajak. Hal ini termasuk dalam biaya bagian yang sama selama periode yang dihitung sebagai perbedaan antara periode yang diinginkan dan aktual penggunaan sebelum penjualan. Ini harus mengurangi dari bulan depan setelah implementasi.

Bagaimana untuk mencerminkan hilangnya penjualan sistem operasi dalam pelaporan?

Hasil keuangan dari transaksi tersebut tercermin dalam deklarasi pajak penghasilan (PLTN). Pendapatan ditunjukkan sejalan 060 dari aplikasi pertama dari deklarasi lembar kedua. Nilai sisa bersama-sama dengan biaya berturut-turut 150 menampilkan aplikasi kedua, kehilangan -. Pada halaman 200, mengurangi total biaya (270 p.). Bagian dari hasil keuangan negatif dari penjualan, yang dapat diperhitungkan untuk tujuan pajak, periode saat ini ditunjukkan sejalan 090. Jumlah kompensasi yang masih harus dibayar untuk kerusakan dijual tetap dalam OS p. 280 dari aplikasi kedua.

contoh

Pada bulan Agustus 2012 JSC "X" sistem operasi telah terjual lebih dari 59 ribu. Rub. (Termasuk 9 ribu rubel - .. PPN). Properti ini telah diambil pada catatan dengan biaya 120 ribu. Rubel diamortisasi selama jangka waktu 8 tahun (96 bulan). Perusahaan menggunakan metode akrual untuk menentukan kinerja keuangan transaksi dan garis - penyusutan. Jumlah kompensasi bulanan untuk memakai - 1250 rubel .. Periode yang sebenarnya penggunaan - 38 bulan, akumulasi penyusutan - 47.500 rubel .. Jumlah biaya untuk menjual - 1,18 rubel. PPN.

nama		kode	Jumlah (thous. Rubel).
	Hasil dari penjualan properti	060	50
Bagian dari kerugian, yang mengacu pada biaya operasi		090	0,405
	Sisa nilai, dengan mempertimbangkan biaya	150	73,5
	Rugi atas penjualan OS	200	23,5

Sebuah kerugian dalam jumlah 23.500. Gosok., Yang ditampilkan dalam garis 200, maka secara merata (pada 405 rubel.) Bulanan diamortisasi selama 58 bulan (96-38 bulan). Bagian pertama ditentukan dalam laporan untuk September 2012 di baris 090. Dokumen mengkonfirmasikan kerugian atas penjualan sistem operasi harus disimpan sampai kapan mengurangi basis pajak PLTN.

Hasil keuangan di BU

Menurut para. 7 PBU, hasil dari penjualan sistem operasi diakui dalam pendapatan operasional sebagai BU. Biaya yang terkait dengan pelaksanaan benda-benda yang diakui sebagai beban. Jumlah ini dicatat dalam BU secara penuh dalam bulan berjalan. Dengan demikian, perbedaan pertama dari OU adalah bahwa kerugian dihapuskan segera, dan tidak di bagian. Oleh karena itu, perbedaan temporer yang dapat dikurangkan timbul karena yang membentuk aset pajak tangguhan. Di masa depan itu akan mengurangi jumlah PLTN yang harus dibayar untuk anggaran.

contoh

Tambahan data Contoh pertama. Pada bulan Agustus 2012, akuntan perusahaan harus menampilkan kehilangan penjualan. kabel:

DT 91-2 KR 60-1000 rubel .. - pembayaran untuk layanan dari organisasi lain;
DT 19 KR 60-180 rubel. - sebuah refleksi dari PPN;
KR 91-1 DT 62-59.000 rubel .. - Laba usaha dari penjualan;
. DT 91-2 KR 68-9000 rubel - dikenakan PPN;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120 ribu rubel - dihapuskan biaya asli;
DT 02 KR 01-2 - 47.500 rubel .. - amortisasi dibebankan saat digunakan;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72.500 rubel - nilai sisa diperhitungkan dalam biaya;
DT 09 KR 68-6640 rubel (23.500 rubel sebesar 24% ...) - Aset pajak.

Selama 56 bulan ke depan. BU akan dikenakan pada hilangnya penjualan. kabel:

DT 68 KR 09-97,24 rubel. (5640 rubel. \ 58 bulan).

penjualan barang pada kerugian

GP Implementasi berlangsung di bawah syarat-syarat kontrak. Produk dianggap dijual saat yang tepat pembeli kepemilikan. Agar ini diatur ke n. 1 sdm. 223 dari Kode Sipil. Kecuali jika ditentukan dalam kontrak, itu terjadi pada saat transfer ke pembeli produk. Setelah pengiriman organisasi harus menghitung hasil keuangan dari transaksi. khusus akun "90" keuntungan dan kerugian disediakan untuk tujuan ini di BU. Hal ini mencerminkan jumlah beban penjualan bahan bakar diesel, dan pinjaman - pendapatan dari penjualan. Pada sub-rekening dihitung danym hasil keuangan untuk periode saat ini:

Omset dari KR 90-1 - DT.90-2,3,4 omset = laba \ kerugian dari penjualan.

Kabel, yang mengeluarkan hasil keuangan yang positif:

DT 90-9 KR 99 - Profit.

DT 99 KR 90-9 - kerugian penjualan (kebalikan dari posting sebelumnya).

Tutup sub-rekening rekening internal pada akhir tahun ketika keseimbangan Reformasi.

Pendapatan BU diakui dalam pendapatan jika:

- hak untuk menerima uang tersebut dikonfirmasi oleh perjanjian;

- jumlah pendapatan dapat dihitung;

- sebagai akibat dari manfaat agronomi operasi organisasi akan tumbuh;

- pembeli memiliki hak kepemilikan.

Jika setidaknya satu dari kondisi ini tidak terpenuhi, pendapatan tidak dapat diakui sebagai produk tersebut harus dicatat di DT MF 45.

Akuntansi untuk penjualan SE

jumlah	operasi	DT	KR	jumlah
Pendapatan diakui di BU
1	pelaksanaan GP	62	90-1	pendapatan
2	Dibebankan biaya yang sebenarnya	90-2	43	biaya
3	PPN dikenakan	90-3	68-2	PPN
4	memperhitungkan biaya	90-2	44	Biaya pelaksanaan
5	Hasil keuangan: - laba - loss	90-9 99	99 90-9	Pendapatan - Beban
6	Pembayaran dari pembeli	51	62	Nilai kontrak
kondisi pengakuan pendapatan tidak terpenuhi
1	pelaksanaan GP	45	43	biaya
2	Pembayaran dari pembeli	51	62	Nilai kontrak
3	pendapatan	62	90-1	pendapatan
4	didebet biaya	90-2	45
5	PPN dikenakan	90-3	68	Jumlah pajak
6	dihapuskan biaya	90-2	44	biaya penjualan
7	Hasil keuangan: - laba - loss	90-9 99	99 90-9	Pendapatan - Beban

Wiring "keuntungan \ kerugian dari penjualan" yang dihasilkan setelah memperhitungkan semua biaya yang terkait dengan pelaksanaan GP.

filing

Untuk review lebih rinci hasil keuangan perusahaan selain keseimbangan dan perhitungan laba rugi menyerah. Ini dijelaskan secara rinci semua pendapatan dan beban periode berjalan.

Garis 010 menunjukkan hasil dari penjualan barang. Di sini Anda dapat melihat jumlah dari aktivitas normal. Jika salah satu pendapatan tersebut melebihi 5% dari total, itu akan detail tanda-tanda di 011-013. Laba rugi didasarkan atas dasar akrual. Artinya, pendapatan diakui pada saat penyerahan barang-barang tersebut kepada pembeli. Namun seringkali dalam kontrak menetapkan bahwa kepemilikan melewati setelah barang Pembayaran. Dalam kasus tersebut, pendapatan termasuk dalam laporan pada tanggal transfer uang.

Selanjutnya, Anda perlu untuk melukis biaya utama barang yang diproduksi: The total pada baris 020, dan rincian dari setiap aktivitas - di 021-023. Ini diikuti dengan laba kotor - Halaman 030 ..

Laba dan rugi menunjukkan tidak hanya sumber-sumber penerimaan sarana, tetapi juga biaya yang berkaitan dengan penjualan barang dan jasa. Secara khusus, sejalan 030 dan 040 menampilkan jumlah komersial dan biaya administrasi untuk penjualan. Selanjutnya dicat persentase yang diperoleh di bawah deposito dan obligasi (060), dan mereka yang dibayarkan ke bank (070), proporsi keterlibatan OA lainnya (080), operasi lain (090, 100) dan non-operasional (110, 120) pendapatan dan beban .

pendapatan lainnya termasuk:

• pendapatan dari penjualan oleh pihak ketiga properti sementara;
• keuntungan dari kegiatan bersama dari beberapa organisasi;
• bunga deposito dan pinjaman;
• pendapatan dari paten;
• hasil dari penjualan aset;
• diterima selama periode berjalan dari denda, hukuman dan denda;
• penerimaan lain yang tidak terhitung.

Untuk biaya lainnya (100) termasuk biaya:

• penciptaan aset;

• pengenalan paten;
• debit perusahaan;
• bunga pinjaman
• denda yang dikeluarkan, hukuman dan denda;
• jasa perantara;
• packet loss CBR di aset;
• amal;
• Aset konten beku;
• pembatalan transaksi;
• biaya darurat;
• biaya lain yang tidak terhitung.

Perbedaan antara semua pendapatan dan pengeluaran ditampilkan di baris 140 "Laba \ Rugi sebelum pajak". Setelah dikurangi PLTN (150) dan pembayaran wajib lainnya (150) dihitung hasil keuangan dari aktivitas normal (160). Jika pendapatan luar biasa atau beban pada periode berjalan tidak, maka jumlah yang sama ditampilkan dalam artikel "SP \ NC" (190). Jadi siap "Laba Rugi".

data referensi

Bagian ini harus diselesaikan jika perusahaan memiliki aset pajak (AT) atau kewajiban (NO).

On line 150 perusahaan harus menentukan jumlah konsisten tersedia tetapi, misalnya, membayar perjalanan, kompensasi untuk pengoperasian transportasi pribadi, dll Artinya, dalam baris ini menunjukkan laba yang diperhitungkan di DR, tetapi PLTN tidak dibebaskan.

Hasil keuangan per saham - keseimbangan antara bisnis PE dan dividen. Untuk menghitung jumlah rata-rata tertimbang saham yang beredar, perlu untuk meletakkan nomor ke awal setiap bulan, dan kemudian dibagi 12.

Jika Bank Sentral ditempatkan di bawah harga pasar, perlu untuk melaksanakan perhitungan ini:

harga saham rata-rata = (A1 + A2) / KA

A1 - harga saham pada akhir penempatan dengan mengalikan jumlah mereka;

A2 - hasil dari penjualan efek dengan biaya lebih rendah;

KA - jumlah saham yang beredar.

Hasil keuangan diencerkan

Operasi ini akan mengungkapkan bagaimana Anda dapat meningkatkan keuntungan dari salah satu Bank Central, jika:

- untuk mengubah saham preferen menjadi sederhana;

- untuk mencoba untuk membeli kembali saham dengan harga di bawah harga pasar.

Untuk benar menghitung keuntungan masa depan, perlu untuk menentukan pendapatan dan biaya yang berhubungan dengan perubahan status atau penurunan nilai. Pendapatan ini termasuk perbedaan antara pasar dan harga saham aktual dan pendapatan bunga. Beban - Kompensasi kepada pemegang saham, dewan reorganisasi.

ringkasan

Menjual barang di bawah biaya dapat, tetapi bersedia untuk sangat berhati-hati. Sebagai hasil dari operasi ini tentu terjadi perbedaan dalam hasil keuangan di OU dan BU. Dalam kasus pertama, jumlah kerugian tersebut dihapuskan pada angsuran. Dan di kedua - segera.