Sebuah pajak tunggal atas penghasilan diperhitungkan. organisasi akuntansi terpisah dengan kegiatan yang tumpang tindih

Dalam prakteknya, sering ada situasi ketika sebuah organisasi memiliki beberapa yang berbeda jenis kegiatan. Namun, beberapa dari mereka jatuh di bawah UTII, dan dalam rezim pajak umum lain yang berlaku atau yang harus dibayar pajak datar di USN. Menurut HK Federation, kategori ini dari wajib pajak wajib untuk mengatur akuntansi terpisah, produksi yang dalam banyak kasus menyebabkan berbagai masalah.

Biasanya, yang paling sulit adalah perbedaan transaksi dikenakan PPN dan tidak dapat diasuransikan. Art. HK 170 mengatur bahwa dalam ketiadaan akuntansi terpisah untuk barang yang dibeli, aset dan hak milik, wajib pajak kehilangan hak untuk mengurangi. Bisnis yang membayar pajak tunggal pada penghasilan diperhitungkan dan menerapkan sistem umum harus dipandu oleh aturan berikut:

• PPN termasuk dalam total nilai barang jika mereka digunakan dalam operasi yang tidak dikenakan pajak ini (retail);
• PPN adalah dikurangkan pada barang-barang, yang digunakan untuk transaksi dikenakan pajak ini (grosir);
• dengan total pengiriman menyumbang PPN dalam biaya produksi dan dikurangkan dalam proporsi di mana barang-barang ini digunakan dalam kena pajak dan non-pajak dengan operasi pajak ini.

Sebuah jumlah yang sah dari potongan tersebut dihitung dari rasio dari nilai barang yang dikirim dikenakan PPN, untuk total nilai barang yang dikirim untuk masa pajak. Harus ditekankan bahwa metode proporsional seharusnya hanya digunakan ketika tidak mungkin untuk menentukan produk yang digunakan untuk kegiatan jatuh di bawah pajak atas penghasilan diperhitungkan. Jika perusahaan memiliki kesempatan untuk membersihkan delineasi barang, perhitungan data yang mungkin tidak diperlukan.

Juga diperhatikan adalah bahwa undang-undang tidak menentukan prosedur khusus untuk akuntansi terpisah, meninggalkan hal tersebut kepada kebijaksanaan wajib pajak. Namun, organisasi, membayar pajak tunggal atas penghasilan diperhitungkan, bersama dengan perpajakan umum, tidak harus mengklaim pengurangan PPN kelebihan, dan kemudian mengembalikannya pada periode mendatang. Dalam hubungan ini perlu untuk berhenti pada kesalahan, secara berkala terjadi dalam praktek: bisnis memiliki semua produk di gudang dan menyatakan PPN deduksi, kemudian, jika perlu, barang ditransfer ke jaringan ritel dan sesuai PPN dibalik pada kuartal saat ini atau pulih di berikutnya masa pajak. Pilihan ini bertentangan dengan aturan akuntansi untuk menghitung proporsi yang dijelaskan dalam Kode Pajak, di samping itu adalah kualifikasi oleh pengadilan arbitrase sebagai metode membentuk manfaat pajak dibenarkan melalui penerapan yang salah dari PPN dipotong dari anggaran. Untuk menghindari masalah dalam situasi seperti itu, dianjurkan untuk wajib pajak atau mengikuti persyaratan perundang-undangan, berharap proporsi, atau mengirimkan pengurangan pajak dalam periode kemudian, ketika volume produk yang dijual dalam jumlah besar, harus didefinisikan dengan jelas.

Pada perusahaan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan atau sistem secara keseluruhan serta daftar pajak atas penghasilan diperhitungkan, memiliki tanggung jawab untuk menjaga akuntansi yang terpisah dari biaya, termasuk biaya tenaga kerja, kebutuhan untuk perpajakan yang tepat dari keuntungan. Jika struktur organisasi yang jelas dibatasi, maka pelaksanaan persyaratan ini, tidak ada masalah, tetapi sering persentase tertentu dari biaya tidak dapat dihubungkan dengan jenis tertentu kegiatan. Sebagai contoh, biaya pemeliharaan gudang umum dan staf administrasi perusahaan jasa secara keseluruhan. Dalam kasus ini, juga harus diterapkan metode proporsi. Biaya yang dialokasikan sesuai dengan rasio volume pendapatan di setiap arah dengan jumlah dari penghasilan bruto perusahaan.

Situasi yang sama muncul dalam akuntansi aset tetap. Aset yang digunakan untuk kegiatan yang tercakup oleh pajak diperhitungkan tunggal, tidak dikenakan pajak di properti. Dalam hal ini, beberapa objek yang terlibat dalam semua bidang perusahaan. Dalam rangka untuk menghitung dasar untuk pajak properti, kalikan nilai buku bersih aset ini untuk pangsa pendapatan dari usaha kena pajak di bawah sistem umum.