Neraca: Sebuah penjelasan untuk neraca. Bentuk, pola

Sesuai dengan PBU 4/99 "BU", laba, dan arus modal yang dilengkapi dengan catatan. Tidak terkecuali dan neraca. Catatan penjelasan untuk neraca - merupakan bagian dari laporan tahunan oleh perusahaan. Ini memberikan informasi rinci tentang pendapatan dan pengeluaran.

tentang dokumen

Sebuah penjelasan merupakan bagian dari laporan keuangan. bentuk terpadu untuk selesai di sana. Secara umum, dokumen harus berisi informasi yang mencerminkan kinerja target yang direncanakan. Catatan terbuat dari hasil laporan keuangan dan mengungkapkan informasi tentang unsur-unsur kebijakan akuntansi. Atas dasar materi yang diberikan dapat menyusun rencana untuk pembangunan masa depan.

struktur

The penjelasan kepada lembaga neraca treasury harus mengungkapkan data sebagai berikut:

1. Mencirikan jenis utama dari kegiatan, serta faktor yang paling signifikan kerja.
2. Tampilan mengadopsi metode laporan akuntansi.
3. Untuk memberikan gambaran komparatif dari periode saat ini dan sebelumnya.
4. Dalam kasus perbedaan ini memberikan informasi tentang alasan untuk terjadinya mereka.

Dasar untuk penyelesaian data - neraca. Catatan penjelasan untuk neraca berisi 19 bagian. Mari kita memeriksa mereka secara lebih rinci.

Informasi tentang organisasi

1. Kepemilikan dan nama badan hukum.
2. Alamat.
3. Jumlah rata-rata tahunan karyawan pada tanggal pelaporan.
4. Komposisi badan-badan pengawas.
5. Informasi tentang pendiri.
6. Jumlah modal.
7. Informasi tentang auditor.
8. Ketersediaan lisensi.
9. struktur manajemen.
10. Jumlah pajak yang dibayar pada tahun pelaporan.

Informasi tentang Kebijakan Akuntansi

Catatan menampilkan data sebagai berikut:

• aturan untuk pendaftaran aset dan kewajiban;
• Penyebab dan dampak perubahan kebijakan;
• aturan akuntansi data untuk tahun depan;
• menentukan data dikoreksi.

The penjelasan kepada instansi neraca yang di laporan keuangan konsolidasi, harus mencakup anak perusahaan, anggota band, lokasi mereka, ukuran modal mereka, pangsa aset masing-masing. Konsekuensi dari perubahan kebijakan yang dapat mempengaruhi finpolozhenie atau hasil lainnya dari organisasi, memperkirakan uang tunai.

Informasi tentang aset dan kewajiban

Penjelasan catatan neraca Belarus berisi informasi berikut tentang sistem operasi:

• biaya asli dan jumlah akumulasi penyusutan pada awal dan akhir tahun;
• penggunaan jangka fasilitas;
• metode perhitungan penyusutan;
• Gerakan disewakan dan beroperasi di kelompok;
• real estate, terletak di pendaftaran negara dari panggung, tapi dimasukkan ke dalam operasi;
• metode penilaian aset;
• OS write-down yang ditransfer ke saldo laba.

Mengisi penjelasan untuk neraca dan ditampilkan pada data IBE:

• metode penilaian persediaan;
• pengaruh perubahan dalam metode;
• ukuran dan pergerakan aset untuk penurunan nilai.

Juga menampilkan informasi tentang pinjaman dan finvlozheniyah:

• ketersediaan, jatuh tempo, perubahan nilai utang;
• jenis, jatuh tempo menerbitkan tagihan dan obligasi;
• jumlah biaya bunga, yang termasuk dalam biaya operasional dan nilai aset;
• nilai rata-rata tertimbang;
• metode untuk mengevaluasi investasi yang mereka miliki dan konsekuensi perubahan;
• biaya, jenis Bank Sentral, berjanji;
• nilai dari Bank Sentral dan finvlozheny;
• Komposisi dan gerakan penurunan tunjangan;
• penilaian terhadap utang dari Bank Sentral dan pinjaman dengan diskon.

Pada mata uang asing aktiva dan kewajiban ditampilkan dalam sebuah catatan:

• selisih kurs terkait dengan hasil keuangan dicatat atau sebaliknya;
• Bank nilai tukar Rusia pada tanggal neraca.

struktur neraca analisis

Bagian ini mencakup penilaian terhadap kondisi ekonomi perusahaan. Hal ini dibuat sesuai dengan petunjuk untuk subjek kontrol solvabilitas. Bagian ini menganalisis semua jenis likuiditas, tingkat keamanan berarti profitabilitas, tingkat ketergantungan keuangan dan stabilitas.

Bagian analisis dari catatan harus berisi prosedur untuk menghitung indeks. Pertimbangkan yang utama.

1. likuiditas saat ini - mencerminkan tingkat beragun aset kewajiban jangka pendek. Tingginya nilai koefisien menunjukkan finsostoyanii stabil:

Cr = A2 (A5 - 640 p.), Dimana:

• A2 - hasil dari bagian kedua dari keseimbangan aset (p 290.);
• P2 - hasil dari bagian kelima dari kewajiban (690 pp.).

2. Rasio aktiva lancar untuk memastikan - menunjukkan apa bagian dari AB membentuk biaya sendiri:

Dengan ao = (S3 + p 640 - A1.): A2, dimana:

• P3 - bagian kewajiban ketiga; (490 pp.)
• A1 - aset pertama (Page 290.).

3. Koefisien hutang keamanan - menunjukkan kemampuan organisasi untuk membayar kewajiban setelah penjualan aset:

Dengan kz = (S4 + (n2 - halaman 640).): WB, di mana:

• P4 - bagian hasil pasif 4 (p 590.);
• WB - neraca (halaman 300.).

Organisasi ini dianggap bangkrut jika dalam 4 blok muncul struktur neraca yang tidak memuaskan, terbukti dengan nilai faktor keamanan utang pada tingkat di atas 0,85.

4. Solvabilitas Indeks menunjukkan bagian dari pinjaman jangka pendek yang, perusahaan dapat melunasi pada saat pelaporan:

Dan m = (jangka pendek yang beredar utang - tunggakan jangka panjang): neraca keseluruhan.

Data pada pendapatan dan pengeluaran

Bagian ini menampilkan informasi tentang volume penjualan dan pasar geografis, bagian dari biaya, ketersediaan cadangan untuk pembayaran di masa mendatang, struktur pendapatan lainnya dan biaya, faktor yang luar biasa. Secara terpisah menyediakan informasi kontrak menetapkan bentuk non-moneter pembayaran: jumlah mereka, persentase pendapatan, metode untuk menentukan nilai barang yang ditransfer.

kegiatan evaluasi

Bentuk standar sebuah penjelasan untuk neraca berisi bagian yang menampilkan:

• luasnya pasar, ketersediaan ekspor;
• reputasi perusahaan di pasar;
• tingkat indikator kinerja;
• efisiensi penggunaan sumber daya.

Perubahan saldo

Jika periode pelaporan ada reorganisasi perusahaan, data ini dimasukkan dalam neraca. Catatan penjelasan untuk neraca memuat informasi tentang penyebab dan sejauh mana perubahan. Bagian ini juga diisi jika data berubah pada awal tahun.

afiliasi

Penyusunan penjelasan untuk neraca menyediakan informasi pemetaan pada ketersediaan anak perusahaan, pendiri dan pemegang saham:

• daftar mereka;
• sifat hubungan;
• alasan untuk menghubungkan ke afiliasi;
• jenis operasi dan metode penentuan harga pada mereka;
• Persentase saham.

kegiatan fakta

Bagian ini menampilkan informasi tentang kewajiban garansi dan organisasi litigasi, ukuran dan jumlah penyisihan.

data kegiatan bersama

1. Jumlah perjanjian kemitraan.
2. Tujuan kegiatan.
3. Deposit jumlah.
4. Aktiva dan kewajiban, laba atau rugi tahun berjalan.
5. Informasi tentang aset yang digunakan dan operasi bersama.

Informasi segmen

Format catatan penjelasan untuk neraca untuk FSS menyiratkan bagian, yang menampilkan informasi tentang asosiasi dan serikat - dengan syarat bahwa dokumen pendiri menetapkan bahwa informasi pada laporan keuangan harus dikonsolidasikan:

• daftar unit;
• jumlah total pendapatan;
• laporan laba rugi;
• nilai tercatat aset, kewajiban, investasi modal dalam aset operasi dan aset tidak berwujud;
• nilai penyusutan;
• saham laba bersih anak perusahaan;
• nilai investasi dalam usaha patungan.

Peristiwa setelah tanggal neraca

Bagian ini menampilkan informasi tentang fakta-fakta dari kegiatan ekonomi, yang sangat dipengaruhi oleh jumlah aktiva dan kewajiban. Mereka perlu untuk membuka sepenuhnya. Jangan menampilkan data dapat mempengaruhi keputusan pengguna laporan keuangan. Acara dibuat dalam catatan, namun laporan tidak membuat perubahan. Penilaian dampak dalam hal uang diperlukan untuk mengkonfirmasi document- atau menunjukkan bahwa hal ini tidak mungkin.

Salinan catatan penjelasan untuk neraca mungkin berisi fakta-fakta berikut:

• Iklan debitur organisasi pailit;
• Penilaian aset, hasil yang menegaskan perubahan nilai mereka;
• memperoleh data tentang anak finsostoyanii, Bank Sentral terdaftar di bursa saham;
• menjual saham pada harga yang lebih tinggi;
• Dividen yang diumumkan;
• klaim kompensasi dari perusahaan asuransi;
• penerimaan keputusan pengadilan, yang membutuhkan pembentukan cadangan;
• reorganisasi, rekonstruksi organisasi;
• keputusan tentang penerbitan CB;
• transaksi yang berkaitan dengan penjualan sistem operasi;
• Situasi darurat kebakaran yang telah menyebabkan kehancuran bagian dari aset;
• penghentian kegiatan operasi;
• pengurangan biaya operasional;
• tindakan badan kekuasaan negara;
• perubahan tak terduga dalam nilai tukar, harga aset.

bantuan negara

The penjelasan catatan untuk neraca lembaga pendidikan dan organisasi lain yang menerima dukungan dari anggaran, harus memuat informasi tentang:

• sifat dan jumlah arus kas dan pinjaman;
• penggunaan ditargetkan sumber daya keuangan;
• kondisi terpenuhi dari penyediaan dana dan kewajiban yang terkait.

kinerja lingkungan

Sebuah contoh dari catatan penjelasan untuk neraca perusahaan yang kegiatannya memiliki dampak negatif terhadap lingkungan berbeda dari dokumen standar. Selain itu, harus dimasukkan:

• Data mencerminkan dampak (emisi, limbah);

• Informasi tentang reklamasi lahan;

• data pengeluaran perlindungan lingkungan.

informasi AB

CONTOH catatan penjelasan untuk Neraca, disajikan di bawah ini, berisi informasi tentang CBR:

• jumlah modal ditempatkan dan beredar CB, nilai nominal;
• pergerakan saham pada awal dan akhir periode;
• nilai efek yang dimiliki oleh JSC dan anak perusahaan;
• cadangan yang tersedia dan tujuan penciptaan mereka.

Ketika masalah tambahan ditunjukkan:

• pelepasan alasan;
• tanggal;
• kondisi penjualan;
• jumlah saham biasa yang diterbitkan;
• jumlah hasil dari penempatan.

bagian 17

Item ini akan menampilkan data yang dibutuhkan PBU 18/02:

• Beban bersyarat (pendapatan) dari PLTN;

• perbedaan mensyaratkan koreksi jumlah pajak;

• PNA, IT, SHE;

• alasan untuk perubahan tarif pajak;

• jumlah IT dan IT, dihapuskan sehubungan dengan pembuangan OS.

penghentian aktivitas

Jika organisasi adalah dalam proses likuidasi, neraca akhir dipasok ke Pelayanan Pajak Federal. Catatan penjelasan untuk neraca berisi informasi berikut:

• Kegiatan Keterangan likuidasi;

• tanggal penyelesaian pekerjaan;

• Aktiva dan kewajiban pembuangan;

• aliran dana di saat ini, investasi dan kegiatan keuangan;

• jumlah pendapatan, beban, pendapatan, kerugian sebelum pajak, yang masih harus dibayar PLTN;

• pembatalan likuidasi.

indikator lain

Mereka sedikit, tetapi untuk menjatuhkan mereka dari rekening tidak diperlukan:

• produk yang kompetitif;

• kebijakan kredit, kredit;

• informasi tentang properti, yang dikirim dan diterima dalam manajemen.

CONTOH catatan penjelasan untuk Neraca

Penjelasan catatan neraca JSC "Perusahaan" untuk tahun 2015:

1. Informasi Umum

Saham Gabungan Perusahaan "Perusahaan" terdaftar IFTS nomor 5 dari Saint Petersburg 28.10.2010 (lebih memberikan CPT, nomor PPN, sertifikat data pendaftaran negara, alamat.)

Neraca disusun sesuai dengan aturan akuntansi dan pelaporan (IFRS).

Dana hukum: 2 000 000 (dua juta) rubel.

Jumlah saham biasa: 1 000 saham dengan nilai nominal 2 000 (dua ribu) rubel.

Jenis utama dari kerja: pengolahan susu (NACE 15,50).

Para pendiri orang:

Ivanov Andrey Sergeevich - anggota Direksi;

Averin Stepan Pavlovich - anggota Dewan Direksi.

2. Kebijakan akuntansi

Agar pada jumlah kebijakan akuntansi 158 ditandatangani oleh direktur 25/12/2013 itu (secara singkat menggambarkan situasi: bagaimana menghitung penyusutan, valuasi kewajiban dan aset, dll ..).

3. Struktur keseimbangan (proporsi masing-masing ditampilkan keseimbangan lini dan indikator perubahan dihitung).

4. Penilaian aset (nilai properti terkait dengan ibukota).

5. Analisis Keuangan (dihitung marjin likuiditas, keamanan persediaan, tergantung pada tingkat keuangan dan t. D.).

6. Komposisi OS (juta rubel.) - untuk kenyamanan diwakili dalam bentuk tabel.

nama	biaya awal	depresiasi	tercatat
tanah	1,25		1,25
bangunan	58.3	6.9	51,4
pengangkutan	1.3	0,4	0,9
peralatan	32,6	4.9	27,7
inventaris	0,4	0,07	0.33

7. Kewajiban dan Cadangan

Pada 2015/12/31 diciptakan ketentuan untuk liburan membayar dalam jumlah 1,5 juta rubel, jumlah hari -. 66, penggunaan istilah - 2016. Penyisihan piutang tidak tertagih dibentuk dalam jumlah RUB 1.687.000. karena adanya utang dijamin luar biasa dan bukan dari "Enterprise". Penyisihan penurunan nilai persediaan tersebut adalah bukan karena tidak ada tanda-tanda penurunan.

8. Tenaga Kerja dan Gaji

untuk Desember 2015, tunggakan upah dari 1,79 juta rubel. periode pembayaran - 01/15/16, tingkat turnover - 24,99%, yang terdaftar nomor - 166 orang. Rata-rata gaji bulanan - 20 765 rubel.

9. ditempatkan dan menerima perangkat lunak (spesies ditunjukkan).

2016/03/20

Direktur "Organisasi" Signature

kesimpulan

Menurut hasil dari kalender tahun neraca Untuk Pelayanan Pajak Federal. The penjelasan catatan untuk neraca disusun dalam bentuk apapun. Ini mungkin berisi tabel dan grafik. Ini menyediakan berbagai informasi rinci dari kebijakan akuntansi untuk perhitungan indikator keuangan. Syarat utama - informasi harus akurat dan berguna bagi pengguna.