Aturan "5 persen" untuk perhitungan PPN misalnya, bila diterapkan. akuntansi terpisah

Jika sebuah organisasi secara bersamaan melakukan transaksi yang tunduk dan tidak dikenakan PPN, itu wajib melaksanakan akuntansi yang terpisah untuk pajak Sumy. Artikel ini disediakan. 170 dari Kode Pajak. Biaya untuk transaksi kena pajak yang dikurangkan. Dalam situasi yang harus proporsi untuk setiap masa pajak sesuai dengan jumlah barang yang dikirim. dirancang khusus untuk tujuan ini umumnya "5 persen" dari PPN. Contoh menghitung jumlah pajak dalam situasi yang berbeda akan dibahas secara rinci di bawah.

jantung

organisasi perdagangan sering harus menggabungkan rezim Jenderal Pajak dengan pajak datar. Ketersediaan operasi ekspor juga merupakan dasar bagi rekening terpisah. Alasannya adalah bahwa ketika Anda mengekspor PPN dipotong pada hari terakhir bulan ketika mereka diberi dokumen mengkonfirmasikan penggunaan tingkat nol pada transaksi tersebut. Prosedur untuk menghitung pajak atas transaksi ini ditentukan oleh kebijakan akuntansi.

Mari kita mempertimbangkan secara lebih rinci bagaimana organisasi tersebut dilakukan akuntansi yang terpisah untuk PPN.

Untuk mencerminkan distribusi dari jumlah BU pajak menggunakan sub-rekening ke rekening 19. Distribusi dilakukan dalam periode di mana barang-barang yang diambil pada catatan. Oleh karena itu, proporsi yang dilakukan oleh indikator sebanding - nilai barang dengan dan tanpa PPN. Ganda penghitungan juga dilakukan jika organisasi memiliki operasi yang dilaksanakan di luar Federasi Rusia.

CONTOH 1

Mempertimbangkan situasi standar. Pada kuartal tersebut, perusahaan dikirim produk untuk 1,2 juta rubel, termasuk kena pajak -... 0,9 juta rubel. Jumlah pajak yang diajukan terhadap pemasok 100 ribu. Gosok. Sebagai biaya barang, yang tidak dikenakan pajak, adalah 250 ribu. Rub., Rasio dihitung sama dengan 0,75. Oleh karena itu, pengurangan tidak dapat mengambil 100 ribu. Rub., Dan hanya 75 ribu. Rub. (100 _* 0,75). Dan hanya 25% dapat diperhitungkan dalam nilai barang yang dibeli: 1,2 _* 0,25 = 0,3 juta.

pemukiman

Bagaimana mengalokasikan PPN masukan? perusahaan dapat beroperasi dan aset tak berwujud yang dimasukkan pada account di bulan pertama kuartal. Dalam kasus tersebut, proporsi ditentukan berdasarkan proporsi biaya barang yang dikirim diproduksi pada mesin baru, dalam jumlah total penjualan untuk bulan di mana benda itu diteruskan ke account.

Biaya jasa untuk penyediaan pinjaman dan transaksi REPO dihitung berdasarkan jumlah penghasilan dalam bentuk bunga. Pengecualian adalah pinjaman bebas bunga, nilai yang sama dengan nol. operasi tersebut tidak mempengaruhi proporsi

Ketika perhitungan Central Bank menghitung selisih antara harga jual dan biaya akuisisi. Dalam hal ini, operasi PPN-dibebaskan juga harus diperhitungkan dalam biaya pekerjaan.

CONTOH 2

Pada kuartal tersebut, perusahaan menjual barang ke 2 juta rubel., Dalam Vol. H. 1.750.000. Rub. kena pajak dan 250 ribu. gosok. tidak kena pajak. Pemasok disajikan kepada pengurang 180 ribu. Gosok.

Faktor untuk perhitungan selanjutnya adalah 0,875. Dengan barang yang dibeli untuk pengurangan dapat diambil: 180 _* 0,875 = 157.500 rubel .. Sisanya 22.500. Rub. Ini harus tercermin dalam biaya barang.

Biasanya 5%

Selama periode ketika pangsa biaya transaksi non-fiskal kurang dari 5% dari total biaya, perusahaan tidak dapat melaksanakan akuntansi yang terpisah. Prosedur perhitungan jumlah total ketika penghalang costing tidak ditetapkan secara hukum. perusahaan dapat mengembangkan metodologi suara dan mengamankannya dalam kebijakan akuntansi.

Dalam menghitung proporsi yang dicatat untuk seluruh pelaksanaan PPN transaksi non-pajak, penjualan untuk "vmenenke" biaya transaksi di luar Federasi Rusia. Sebagai salam pertama kelompok, diperhitungkan baik langsung dan umum biaya. Artinya, Anda perlu menambahkan semua biaya menambahkan PPN pada biaya operasional umum dalam yang sesuai proporsi, maka jumlah yang dihasilkan dibagi dengan volume biaya.

Aturan "5 persen" dari PPN, yang merupakan contoh dari perhitungan akan disajikan kemudian, tidak berlaku untuk ekspor operasi. Artikel ini disediakan. 170 NC. Pada transaksi tersebut tingkat PPN - 0%. Artinya, jika:

• ambang batas tercapai;
• perusahaan memiliki operasi ekspor;

diperlukan untuk melaksanakan akuntansi yang terpisah untuk PPN.

Aturan "5 persen": contoh

Biaya langsung pada transaksi kena pajak pada kuartal kedua sebesar 15 juta rubel, dan tidak kena pajak - .. 750 ribu rubel .. pengeluaran bisnis umum -. 3,5 juta Gosok. kebijakan akuntansi disediakan secara proporsional dengan biaya distribusi pendapatan, yang dalam periode pelaporan sebesar masing-masing, 21 juta rubel. dan 970 ribu. gosok.

Total biaya ekonomi dari transaksi non-pajak: 3.5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154.529 rubel, atau 4,7% ... Sebagai jumlah ini tidak melebihi 5%, perusahaan dapat mengurangi semua PPN masukan pada kuartal kedua.

algoritma pendaftaran

Untuk memahami apa tingkat PPN atas barang harus diterapkan dan bagaimana menentukan jumlah pajak masukan, Anda dapat menggunakan langkah-langkah berikut:

1. Hitung jumlah faktur PPN yang dapat dikurangkan. Jika barang yang dibeli bisa langsung dikaitkan dengan kegiatan bebas pajak, PPN termasuk dalam harga. Dalam kasus lain, jumlah dikurangkan dari pajak.

2. Langkah berikutnya adalah menerapkan aturan "5 persen" dari PPN, yang merupakan contoh perhitungan diperkenalkan sebelumnya. Pertama menentukan jumlah biaya tidak kena pajak transaksi, maka total biaya dihitung, dan rumus yang digunakan:

Neobl%. opera. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Jika rasio yang diperoleh melebihi 5%, maka perlu untuk melaksanakan jumlah akuntansi yang terpisah.

3. Hitung jumlah pajak dan PPN, maka mereka dijumlahkan dan rasio ditentukan oleh:

% Calc. = (Jumlah wilayah. / Sum Society.) * 100%.

Ditetapkan lebih lanjut PPN OCH dibayarkan:

Pajak = PPN dibawa oleh *% calc.

4. Hitung biaya marjinal:

PPN = batas dibawa oleh PPN - PPN dikurangkan

atau

Biaya = (Jumlah dikirim, tapi tidak kena pajak barang / total volume penjualan) * 100%.

yurisprudensi

interpretasi penuh "total belanja" di NC tidak terwakili. Berdasarkan definisi dalam Kamus Ekonomi, istilah ini dapat dipahami sebagai total biaya produksi barang-barang yang dikeluarkan oleh wajib pajak. Departemen Keuangan menjelaskan bahwa perhitungan nilai ini memperhitungkan biaya langsung dan total melakukan bisnis.

yurisprudensi tidak memungkinkan kesimpulan jelas kapan Anda perlu melakukan akuntansi terpisah untuk PPN. Aturan 5 persen, contoh perhitungan yang dianggap sebelumnya, itu berlaku hanya untuk industri perusahaan. Menurut hakim, perusahaan perdagangan tidak dapat melaksanakan akuntansi yang terpisah dari pajak.

Bahkan lebih banyak masalah menyebabkan operasi dengan sekuritas. Secara khusus, beberapa hakim, mengacu pada Seni. 170 NK, mengklaim bahwa penjualan aset tersebut dapat digunakan 5% aturan. Pada saat yang sama Bank Sentral pada biaya pembelian proporsi tidak terpengaruh. Yang hampir selalu jumlah dari biaya akan kurang dari 5%, dan pembayar akan dibebaskan dari kewajiban untuk menjaga penghitungan ganda.

Dalam keputusan lain, Mahkamah mengacu pada 19/02, yang menyatakan bahwa semua transaksi dengan Bank Sentral di OU dan BU yang finvlozheniyam. Selain itu, organisasi ada biaya yang terkait dengan pembentukan biaya aset tersebut. Artinya, pendapatan dari transaksi tersebut dibebaskan dari pajak. Oleh karena itu, organisasi harus menyajikan PPN pengurang penuh.

Dari penjualan saham di modal dasar badan hukum untuk entitas lain yang tidak dikenakan PPN. Oleh karena itu, dalam kasus tersebut, selalu double-penghitungan sedang berlangsung.

Contoh 3

Sebelum memberikan uang tunai sebagai deposit, perusahaan tertarik auditor untuk meninjau kondisi keuangan peminjam. Biaya jasa perusahaan sebesar 118 ribu. Gosok. PPN. Jumlah pinjaman - 1 juta. Nilai investasi ditentukan atas dasar kebijakan akuntansi kreditur. Kecuali aturan penggunaan 5% di dalamnya, PPN untuk jasa auditor harus diperhitungkan dalam biaya finvlozheniya. Oleh karena itu perlu untuk mendistribusikan biaya operasional umum. Jika reservasi tersedia, semua jumlah yang dikurangkan.

Pertanyaan tentang PPN masukan dalam transaksi dengan efek hutang tetap terbuka. Gunakan skema preferensi mengenai transaksi dengan tagihan berisiko. FTS operasi tersebut kemungkinan akan ditantang, dan kemudian harus membuktikan dirinya tidak bersalah di pengadilan.

akuntansi

Dari atas kita dapat menarik kesimpulan sebagai berikut: lebih baik untuk menentukan metode penghitungan biaya dan menentukan dalam kebijakan akuntansi. Oleh karena itu perlu untuk mendaftarkan seluruh daftar pengeluaran yang berhubungan dengan transaksi yang dibebaskan dari pajak, dan urutan perhitungan:

• mengalokasikan posisi staf yang bertanggung jawab bagi karyawan;
• mengatur perlakuan akuntansi waktu perhitungan;
• Menentukan prinsip distribusi sewa jumlah, utilitas seperti transaksi (misalnya, proporsional).

Untuk mengumpulkan informasi tentang biaya penggunaan non-produksi dengan 26. Hal ini dapat manajemen tercermin, biaya administrasi umum, penyusutan, sewa, biaya TI, audit dan jasa konsultasi.

PPN atau UTII untuk SP

Untuk memulai perlu dicatat bahwa majikan, pembayar pajak tunggal, tidak membayar PPN atas transaksi yang diakui sebagai pajak. Pada saat yang sama di NC mengatakan bahwa organisasi yang melakukan transaksi dikenakan PPN dan UTII harus mempertahankan akuntansi ganda dari properti, kewajiban dan transaksi. Untuk seperti PPN prosedur IP diatur oleh Kode Pajak. Hal ini juga mendirikan urutan ekporterov kerja terletak di UTII untuk SP.

akuntansi yang terpisah memungkinkan Anda untuk benar menentukan jumlah pemotongan pajak: secara penuh atau sebagian. Kode menyatakan bahwa prosedur untuk alokasi operasi tersebut harus selalu terdaftar dalam kebijakan akuntansi organisasi. Rasio di atas dihitung berdasarkan nilai kena pajak dari barang yang dijual dalam jumlah total penjualan. Mari kita mempertimbangkan masalah lain, yang diwakili oleh aturan "5 persen" dari PPN.

Contoh perhitungan. Perusahaan yang bergerak dalam perdagangan grosir dan eceran (PPN dibayar dan UTII) harus melaksanakan ganda termasuk pajak. Bahkan jika kerja, peralatan, real nyata digunakan untuk kegiatan "diperhitungkan", PPN pada mereka yang tidak dapat dikurangkan. Jika diterima layanan, dibeli real estat, yang dirancang untuk operasi yang dikenakan PPN, dibawa oleh pajak diperhitungkan secara penuh. Jika peralatan yang dibeli akan digunakan pada "dua front" sekali, maka Anda perlu proporsi. Salah satu bagian dari pajak untuk memotong, dan yang kedua - untuk memasukkan dalam biaya barang.

proporsi

Secara khusus NK ditentukan akuntansi sehubungan dengan transaksi yang dibebaskan dari pajak. Biaya jasa untuk penyediaan pinjaman, di bawah transaksi repo dicatat dalam jumlah pendapatan bunga yang masih harus dibayar dari wajib pajak. Ketika menghitung nilai saham, obligasi, surat berharga lainnya menghitung jumlah penghasilan dalam bentuk positif perbedaan antara harga jual dan biaya pembelian takh aset. Jika harga pasar di bawah harga biaya, maka nilai akan diabaikan.

contoh

tanaman menghasilkan sepeda dan kursi roda untuk penyandang cacat, yang tidak dikenakan PPN. Akuntansi mencerminkan biaya produksi di sub-rekening dibuka oleh bank 20. Untuk kuartal I 2014 pengeluaran sebesar 10 juta rubel.: 600 ribu, - .. Di gerbong dan 9,4 juta. Rub. - pada sepeda. Selain itu dikeluarkan umum dan biaya overhead biaya dalam jumlah 2 dan 3 juta. Rub. masing-masing.

Pertama menemukan rasio jumlah pengeluaran:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, atau 4%.

Seorang akuntan tidak dapat menyimpan catatan yang terpisah dari pajak masukan dan jumlah penuh untuk menghasilkan pengurang. Namun dalam PPN kembali diperlukan untuk menentukan pendapatan dan biaya penuh dari produksi berkurang.